Позиция Минфина РФ о том, можно ли общепиту на АУСН подтвердить «зарплатное» условие для освобождения от НДС без РСВ

Question

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, вправе ли организация общепита, которая в 2026 году применяла АУСН и не сдавала расчет по страховым взносам, с 2027 года применять освобождение от НДС по услугам общепита, и как подтвердить выполнение условия по среднемесячным выплатам работникам без РСВ.

Минфин России · Accepted Answer

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-07/37124:
	
	Освобождение от НДС по услугам общепита применяется при выполнении условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в том числе условия по уровню среднемесячных выплат работникам (не ниже среднемесячной зарплаты по региону по классу ОКВЭД 56).
	
	
	По общему правилу среднемесячный размер выплат для этого условия определяется «исходя из данных расчетов по страховым взносам» (РСВ): рассчитывается средняя сумма выплат по трудовым договорам, затем — среднемесячное значение, и сопоставляется с региональной статистикой.
	
	
	При АУСН организации не платят страховые взносы и не обязаны сдавать РСВ. Однако при АУСН сведения о выплатах физлицам все равно формируются: налогоплательщик передает данные в уполномоченный банк, а банк — в налоговый орган (в порядке, установленном законом об АУСН).
	
	
	Минфин (с учетом позиции ФНС) указал: данные о выплатах и вознаграждениях физлицам «есть» и у налогоплательщика, и у налогового органа, несмотря на отсутствие РСВ. В частности, речь идет и о выплатах, которые являются/не являются объектом обложения взносами по правилам статьи 420 НК РФ и статьи 422 НК РФ.
	
	
	Показатель среднесписочной численности определяется по правилам статистики и может быть запрошен налоговым органом у налогоплательщика в рамках налогового контроля. То есть расчет «среднемесячных выплат» технически возможен и без РСВ — по иным сведениям, которыми располагают стороны.
	
	
	Дополнительно отмечено: организации на АУСН не вправе иметь филиалы/обособленные подразделения. Поэтому сравнение среднемесячных выплат с «региональной» среднемесячной зарплатой Росстата предлагается делать по региону учета самой организации (по месту нахождения). Здесь Минфин также ссылается на правило о месте сдачи РСВ при отсутствии обособок — пункт 7 статьи 431 НК РФ.
	
	
	Вывод, поддержанный ФНС: налогоплательщик НДС, который в предыдущем году применял АУСН, вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита при соблюдении всех условий, включая «зарплатное», даже если за предыдущий год РСВ не было (поскольку обязанности сдавать РСВ при АУСН нет).
	
Таким образом, отсутствие РСВ за год применения АУСН само по себе не лишает общепит права на освобождение от НДС — условие по уровню среднемесячных выплат работникам можно подтвердить и проверить по данным, которые передаются через уполномоченный банк и доступны налоговому органу, а численность может быть запрошена в рамках контроля.Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-07/37124 от 04.05.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
                        О том, можно ли «простым гостиницам» на УСН раньше срока отказаться от ставки НДС 5% (7%)О новом формате согласия на раскрытие налоговой тайны для правопреемниковО том, нужен ли кассовый чек при продаже работникам оргтехники с оплатой переводом или удержанием из зарплатыО том, что считать «пожертвованием» и «общеполезной целью» для списания передачи имущества СОНКО в расходахО резерве по сомнительным долгам: можно ли учесть долг принципала по агентскому вознаграждению и компенсации расходов
                    Правовые документы
                    Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)Статья 420 НК РФ. Объект обложения страховыми взносамиСтатья 422 НК РФ. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносамиСтатья 431 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам