Позиция Минфина РФ о том, можно ли при УСН учесть «ввозной» НДС из обеспечительного платежа по товарам из ЕАЭС

Question

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, вправе ли упрощенцы (в т. ч. освобожденные от НДС или применяющие ставки 5%/7%) включить в расходы по УСН суммы НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, если обязанность по уплате НДС считается исполненной за счет внесенного обеспечительного платежа по правилам СПОТ.

Минфин России · Accepted Answer

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 03.07.2026 № СД-36-3/5649@ «Об учете в расходах по УСН сумм НДС при ввозе товаров на территорию РФ»:
	
	В отношении отдельных товаров, ввозимых в РФ из государств — членов ЕАЭС, по правилам национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) должен вноситься обеспечительный платеж — в сумме не меньше величины косвенных налогов (в т. ч. НДС), подлежащих уплате при таком ввозе.
	
	
	Порядок и сроки уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС определяются Договором о ЕАЭС, а также нормами НК РФ (в частности, абзацем первым пункта 2 статьи 177 НК РФ).
	
	
	Если ввоз оформлен с документом о предстоящей поставке по СПОТ, обязанность по уплате «ввозного» НДС считается исполненной в части суммы обеспечительного платежа (в пределах рассчитанного налога), при условии, что эта сумма указана в документе о предстоящей поставке и заявлена в декларации по косвенным налогам. При этом момент исполнения обязанности — день представления декларации, но не ранее срока уплаты, установленного Договором о ЕАЭС.
	
	
	При УСН налогоплательщик уменьшает доходы на расходы, в том числе на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), которые включаются в «упрощенные» расходы, если этот НДС не принимается к вычету (см. подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ с учетом статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации).
	
	
	Из этого сделан вывод: упрощенцы, которые (1) освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС либо (2) исчисляют НДС по ставкам 5% и 7%, вправе учесть в расходах по УСН суммы «ввозного» НДС, обязанность по уплате которых исполнена, в том числе за счет внесенного обеспечительного платежа при ввозе товаров в РФ.
	
Таким образом, если при ввозе товаров из ЕАЭС НДС фактически «оплачен» через обеспечительный платеж (и соблюдены условия, при которых обязанность по уплате НДС считается исполненной), то эту сумму можно включить в расходы при УСН — для тех, кто не принимает такой НДС к вычету.Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № СД-36-3/5649@ от 03.07.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
                        О сроках проверки налоговыми органами отчетов резидентов по зарубежным счетамО том, влияют ли дивиденды на право МСП применять пониженный тариф взносов 7,6%О госпошлине в суде и вычете по НДФЛ при покупке комнаты у сестрыО страховых взносах с руководителя (ликвидатора) — минимальная база «не ниже МРОТ» до записи в ЕГРЮЛ
                    Правовые документы
                    Статья 177 НК РФ. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикциейСтатья 346.16 НК РФ. Порядок определения расходовСтатья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов