Важно
Будет новый порядок доступа к сведениям из ГИРБО 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли при УСН «доходы минус расходы» учитывать в расходах суммы, связанные с НДС (в том числе по правилам подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ), если с 01.01.2025 у налогоплательщика на УСН появилась обязанность исчислять и уплачивать НДС.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 26.05.2025 № 03-11-09/51466:
-
С 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС.
-
При этом им может предоставляться освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС — в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса РФ.
-
Если оснований для освобождения нет, то реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав облагается НДС в общем порядке.
-
По операциям, подлежащим обложению НДС по статье 146 Налогового кодекса РФ, «упрощенцы» могут применять ставки 0%, 10% или 20% (если не выбрали специальные правила), либо перейти на исчисление НДС по ставкам 5% или 7% (а также 0% по отдельным операциям) по статье 164 Налогового кодекса РФ.
-
Если «упрощенец» освобожден от обязанностей плательщика НДС и исчисляет НДС по ставкам 5%/7%, то «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимается и включается в их стоимость — по правилам пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Соответственно, этот НДС попадает в расходы по УСН через стоимость приобретений (по «расходным» правилам УСН для соответствующего вида затрат).
-
Если «упрощенец» реализует с НДС по ставкам 0%/10%/20%, то «входной» НДС по приобретениям принимается к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса РФ и статьей 172 Налогового кодекса РФ.
-
НДС, который подлежит вычету, нельзя дополнительно включать в расходы при УСН — с учетом общего принципа экономической обоснованности расходов по статье 252 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, при УСН «доходы минус расходы» «входной» НДС можно учесть в расходах только если он не подлежит вычету (например, при освобождении от НДС или при ставках 5%/7%) — тогда он включается в стоимость приобретений; если же НДС принимается к вычету (при ставках 0%/10%/20%), то в расходах по УСН его отражать нельзя.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-09/51466 от 26.05.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О цифровом рубле: это «третья форма» денег, а наличные и дальше можно использовать
- О ставке налога на имущество по «кадастровым» объектам — что делать, если регион не разделил ставки до/свыше 300 млн
- О том, что будет с УСН, если отказали в переходе на АвтоУСН
- О том, когда прекращается налог на имущество при выбытии недвижимости из основных средств
- О том, когда услуги по спортивным и физкультурным мероприятиям для населения освобождаются от НДС
- О НДФЛ с выплат нерезиденту при дистанционной работе и «интернет-услугах»
