Важно
Минтруд ужесточит правила предоставления квоты на иностранцев 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли начислять НДС в РФ и становится ли российская организация налоговым агентом, если она покупает услуги в электронной форме у иностранного предпринимателя (который для целей НК РФ рассматривается как физлицо).
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, облагаются ли НДС в РФ услуги по разработке ПО (оказанные удаленно через интернет) иностранным ИП, и должна ли российская организация удерживать и платить НДС как налоговый агент.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 17.02.2026 № 03-07-08/12031:
-
Минфин напоминает общий принцип: объект обложения НДС возникает при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ — по подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
-
Для услуг в электронной форме место реализации определяется по покупателю: если покупатель ведет деятельность в РФ и приобретает электронные услуги, перечисленные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, то местом реализации признается территория РФ — по абзацу 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.
-
Если такие услуги приобретаются у иностранного лица, которое не состоит на учете в российских налоговых органах (либо стоит на учете только по «непрофильным» основаниям — из‑за имущества/транспорта/счета), то НДС по этим операциям платит налоговый агент — покупатель в РФ. Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ.
-
Следовательно, российская организация, покупающая у иностранного предпринимателя электронные услуги, местом реализации которых признается РФ, должна исчислить и уплатить НДС в бюджет как налоговый агент (в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 161 НК РФ).
Таким образом, если российская компания покупает у иностранного ИП услуги в электронной форме, которые по правилам НК РФ считаются реализованными на территории РФ, то НДС платит российская компания как налоговый агент — а не «не возникает НДС из‑за того, что исполнитель иностранный».
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-08/12031 от 17.02.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О том, как участнику СПИК с «обособками» распределять прибыль и применять пониженные ставки
- О блокировке счетов физлица из-за налогов по предпринимательской деятельности
- О ставках НДС 22% в РФ и 0% при экспорте — какие правила и какие документы нужны
- О цене контракта и НДС при работах по 44‑ФЗ с подрядчиком на УСН с 2025 года
