Важно
На Госуслугах открылась подача заявлений на отсрочку для IT-специалистов 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как облагать НДФЛ выплаты из чистой прибыли акционерного общества, если они распределены между участниками не пропорционально их долям: признавать ли такие суммы дивидендами и какую ставку и порядок удержания применять.
Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 28.11.2025 № 11-1-04/0027@:
- Что считается дивидендами: по определению из пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации дивидендом является доход акционера (участника), распределённый пропорционально его доле в уставном капитале.
- Если прибыль распределена непропорционально долям, такие суммы не признаются дивидендами для целей налогообложения по указанному определению.
- Однако такие выплаты всё равно квалифицируются как доходы от долевого участия. Следовательно, к ним применяется ставка НДФЛ, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Это согласуется с подп. 3 п. 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, по которому в совокупность налоговых баз, облагаемых по этой ставке, включается налоговая база по доходам от долевого участия — в том числе по выплатам при непропорциональном распределении прибыли.
- Порядок удержания НДФЛ: согласно пункту 3 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации организация, выплачивающая доходы от долевого участия, выступает налоговым агентом, исчисляет и удерживает НДФЛ отдельно по каждому получателю при каждой выплате. Применяется ставка из п. 1.1 ст. 224 НК РФ; при расчёте «совокупности налоговых баз» для этой ставки не учитываются базы, перечисленные в подп. 1, 2, 4—12 п. 6 ст. 210 НК РФ; также учитываются положения п. 3.1 ст. 214 НК РФ.
Таким образом, выплаты из чистой прибыли, распределённые между участниками АО не пропорционально их долям, не считаются дивидендами по определению НК РФ, но признаются доходами от долевого участия. Общество удерживает НДФЛ как налоговый агент, а к таким доходам применяется «дивидендная» ставка из п. 1.1 ст. 224 НК РФ; эти суммы включаются в совокупность налоговых баз, облагаемых по данной ставке.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 11-1-04/0027@ от 28.11.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О расходах на ДМС: что можно учесть и почему профилактика не пройдёт
- О сверке сведений по объектам налогообложения перед начислением имущественных налогов за 2025 год
- О НДФЛ при списании долга физлица как безнадежного
- О чеках ККТ при переходе на НДС 22% с 2026 года
- О подтверждающем документе для НДС и налога на прибыль при безвозмездной передаче на нужды СВО
- О переходе кассовых чеков на ставку НДС 22% с 1 января 2026 года и мягком контроле в I квартале 2026
