Позиция Минфина РФ о НДФЛ при списании долга физлица как безнадежного

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 25.11.2025 № 03-04-05/113999:

1. Разъяснения даны в порядке, установленном согласно статье 34.2 Налогового кодекса РФ.
2. Объект НДФЛ: доходы налогоплательщика определяются по источникам и резидентскому статусу в соответствии со статьёй 209 Налогового кодекса РФ.
3. Понятие дохода: доходом признаётся экономическая выгода, подлежащая оценке, по общему правилу, закрепленному в статье 41 Налогового кодекса РФ.
4. Налоговая база по НДФЛ включает все доходы, в том числе в натуральной форме и в виде материальной выгоды, — в соответствии со статьёй 210 Налогового кодекса РФ и определяемой статьёй 212 Налогового кодекса РФ материальной выгодой.
5. Есть исключения: перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен статьёй 217 Налогового кодекса РФ.
6. К таким исключениям относится и доход в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения которой физлицо освобождается при прекращении обязательства из‑за признания долга безнадежным к взысканию (п. 62.1 ст. 217). Чтобы НДФЛ не возник, одновременно должны выполняться условия:
   — физлицо не является взаимозависимым с кредитором и не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода существования обязательства;
   — списание не является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства кредитора перед физлицом (включая оплату/вознаграждение за товары, работы, услуги физлица).

Таким образом, если долг физлица перед организацией или ИП признан в установленном порядке безнадежным и списан, то при одновременном выполнении условий о невзаимозависимости, отсутствии трудовых отношений на всём протяжении обязательства и отсутствии встречного исполнения это списание не образует облагаемого НДФЛ дохода; при нарушении хотя бы одного условия сумма списанного долга учитывается по общим правилам налогообложения доходов.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/113999 от 25.11.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О прекращении транспортного налога при уничтожении или угоне автомобиля
• О расходах на ДМС: что можно учесть и почему профилактика не пройдёт
• О сверке сведений по объектам налогообложения перед начислением имущественных налогов за 2025 год