Позиция Минфина РФ о материальной выгоде от экономии на кредитных процентах

Позиция Минфина подробно изложена в письме № 03-15-05/44232 от 30.09.2024:

• Согласно Федеральному закону от 08.08.2024 № 259-ФЗ, статья 212 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.
• Подпункт 1 пункта 1 новой редакции статьи 212 уточняет, что доходом налогоплательщика признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если:
  • кредит получен от взаимозависимого лица или организации, с которой налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
  • экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательств перед налогоплательщиком.
• Если одно из этих условий выполнено, экономия на процентах признается доходом и подлежит налогообложению.
• Пункт 2 статьи 212 уточняет базу налогообложения как разницу между процентами по кредиту и двумя третями минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ.
• Исключены положения, освобождавшие от налогообложения материальную выгоду при наличии имущественного вычета.
• Однако в 2024 году выгода не возникает у налогоплательщиков с правом на имущественный вычет.

Таким образом, материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается налогом при выполнении определенных условий, но для 2024 года предусмотрены исключения для лиц с имущественным вычетом.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-05/44232 от 30.09.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О налогах и взносах с выплат по лицензионным договорам
• Применение ПСН для ИП при торговле через интернет-магазин
• О НДС при продаже жилых и нежилых помещений
• О налогах при оплате проезда, проживания и питания для трудоустройства
• О коде валюты при расчетах в рублях и статусе цифрового рубля
• О предельном размере дохода для УСН