Как правильно заполнять УСН-декларацию при применении пониженных ставок

Что произошло? Управление ФНС по Архангельской области и Ненецкому АО разъяснило особенности заполнения декларации по УСН при применении пониженных ставок налога.

Форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 и содержит в себе разделы:

• 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
• 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)».

Строки 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ» вышеуказанных разделов декларации нужно заполнять, если применяются региональные пониженные ставки и они отражены по строкам 120-123 и 260-263.

Код обоснования применения пониженной ставки, который отражается в строках 124 и 264, формируют по правилам, предусмотренным п. 5.6 и 7.15 приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/».

В первых семи знакоместах проставляют код из приложения № 5 к порядку заполнения декларации по УСН. Это номер ст. 346.20 НК РФ и пункт, в котором говорится о праве региональных органов понизить ставку УСН:

• 3462010 — для объекта «доходы»;
• 3462020 — для объекта «доходы минус расходы»;
• 3462030 — для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 — для ставки 0% у предпринимателей на «налоговых каникулах».

Во второй части реквизита, состоящей из 12 клеток, следует указать номер, пункт и подпункт статьи соответствующего регионального закона. На каждый реквизит нормы закона отводятся четыре знакоместа. Заполняют их слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от него проставляют нули.

Например, если налоговая ставка в пределах от 1 до 6% установлена пп. 15.1 п. 3 ст. 2 закона субъекта РФ, то по строке 124 раздела 2.1.1 указывается:

3 4 6 2 0 1 0 / 0 0 0 2 0 0 0 3 1 5 . 1

Читайте дополнительно по теме:

• все об УСН;
• как заполнить декларацию по УСН;
• как ИП на УСН уменьшить налоги;
• УСН 6 процентов для ИП: условия и особенности применения.