58698
Оставить комментарий Распечатать

Как в 6-НДФЛ указать зарплату за декабрь 2021 года

Размер шрифта:

Как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2021 года:

  1. Сформировать расчет за 4 квартал 2021 г.
  2. В первом разделе отразить декабрьский налог с датой фактической выплаты.
  3. Во втором разделе указать суммарную зарплату за отчетный период.
Содержание

Когда платить зарплату перед Новым годом

В 2021 году расчет 6-НДФЛ существенно поменяли: форму обновили с отчетности за 1 квартал 2021 года (Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). В нормативах ФНС указано, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г., — нет, по новым правилам, зарплатные выплаты по схеме «декабрь в декабре» и начисленный декабрьский НДФЛ отражают в расчете за 4 квартал 2021 года (письмо ФНС № СД-19-11/283@ от 09.08.2021). В отчетность 1 квартала 2022 г. такие платежи не включаются.

ВАЖНО!
Обратите внимание, что с 01.01.2022 бланк расчета 6-НДФЛ снова меняется (Приказ ФНС № ЕД-7-11/845@ от 28.09.2021). Отчет за 4 квартал 2021 г. придется подавать уже по новой форме.

Многие работодатели перед новогодними праздниками думают над вопросом, когда выплатить работникам зарплату за вторую половину декабря:

  • в январе;
  • в декабре.

Чаще всего руководство склоняется ко второму варианту. Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней). Если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-ое число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодатель обязан рассчитаться накануне, в последний рабочий день перед этой датой. В случае с 5 января такой последний рабочий день выпадает на декабрь, и других вариантов не существует. Оформляют такой перенос сроков приказом по организации.

ВАЖНО!
Даже если зарплата в декабре, в 6-НДФЛ отражаем начисление налога по факту. До окончания месяца исчислять НДФЛ запрещено (письмо Минфина № 03-04-06/64400 от 03.10.2017).

Зарплату выплатили в декабре

Зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца (ст. 223 НК РФ). Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2021 году это 30 декабря, 31.12 — официальный выходной), НДФЛ необходимо удержать 31.12.2021, а перечислить в бюджет — на следующий рабочий день, то есть 10.01.2022. Налогоплательщику необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе: 31.12 — последний день месяца, и удержать НДФЛ разрешается в этот день, а вот перечислить его, по статье 230 НК РФ, уже на следующий рабочий день — 10.01.2021.

Если 31 декабря является выходным днем, срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, а на первый будний день следующего месяца. Раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС № БС-3-11/2169 от 16.05.2016).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали на примерах, как отразить в бухучете декабрьскую зарплату. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как заполнить 6-НДФЛ

В Приказе № ЕД-7-11/753@ разъясняется, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ, — нет, в обновленной 6-НДФЛ данные о налоге к уплате отражаются по-новому:

  • в разделе 1, а не в разделе 2;
  • в сокращенном виде, без указаний суммы дохода и даты фактического получения дохода и удержания налога.

Раздел 2 расчета по-прежнему заполняется нарастающим итогом с начала года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ. Декабрьскую зарплату включают в годовую форму 2021 года. Теперь данные о перечисленном в январе налоге в расчете выглядят так:

По правилам, если НДФЛ за декабрь 2021 перечислен в январе 2022 г. (в первый рабочий день), его показывают в расчете по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2021, то есть в итоговом отчете 2021 года (письмо ФНС № СД-19-11/283@ от 09.08.2021). Но бывают ситуации, когда работодатель начислил, но не выплатил зарплату сотрудникам на дату подачи расчета. Такую заработную плату и начисления по ней нельзя включать в 6-НДФЛ (письмо ФНС № БС-4-11/12938@ от 13.09.2021). И если работодатель покажет в расчете выплату, которую фактически не произвел, ему необходимо подать уточняющий 6-НДФЛ и исключить выплату.

В Приказе № ЕД-7-11/753@ приведен порядок, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе, — отразить начисления и дату фактической выплаты в отчетности за 4 квартал. Важный нюанс: справки и отчетность 2-НДФЛ больше не заполняют. Теперь работодатели сдают единый расчет по налогам на доходы физлиц, включая справки о доходах и суммах налога физлица в состав 6-НДФЛ.

Пошаговая инструкция, как заполнить расчет за 4 квартал, если перечислили декабрьскую зарплату в 2021 году (п. 2 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, п. 3.1-4.3 порядка заполнения отчета):

Шаг 1. В разделе 1 покажите сумму подоходного налога, удержанную с зарплаты в последний рабочий день декабря. В строке 021 отразите срок перечисления налога, в строке 022 — его сумму.

Шаг 2. В разделе 2 в строки 110 и 112 впишите суммарную величину зарплаты за отчетный год.

Шаг 3. В строке 140 раздела 2 укажите исчисленный подоходный налог за отчетный период, а в строке 160 — удержанный.

В расчете за 1 квартал 2022 сведения о декабрьских зарплатных выплатах и начислениях по ним не отражаются.

  • 2021-12-21 09:34:35
    По аналогии с расчетом 6-НДФЛ, декабрьскую зарплату и начисленный НДФЛ показывают в справках о доходах и суммах налога физического лица. То есть если зарплату действительно выплатили в декабре, а НДФЛ — в первый рабочий день января, покажите это в справке за отчетный год, а на следующий период суммы начислений уже не переносите.
Оставить комментарий Распечатать
Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года