Налогоплательщик обязательно отражает зарплату за декабрь в 6-НДФЛ. А вот в каком именно расчете ее показывать, зависит от того, когда заплатили декабрьскую заработную плату — в декабре или январе.
Когда платить декабрьскую зарплату
Многие работодатели перед новогодними праздниками думают, когда выплатить работникам зарплату за вторую половину декабря, в:
- январе;
- декабре.
Чаще всего руководство склоняется ко второму варианту. Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней). Если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-е число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодатель обязан рассчитаться накануне, в последний рабочий день перед этой датой. В случае с 5 января такой последний рабочий день выпадает на 30 декабря 2022 г., и других вариантов не существует. Оформляют такой перенос сроков приказом по организации.
Налоговики разъяснили, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал — да, но есть нюансы (Письмо ФНС № БС-4-11/15099@ от 09.11.2022). Теперь НДФЛ перечисляют в бюджет через ЕНП по особым правилам (пп. «а» п. 13 ст. 2 263-ФЗ):
- до 28-го числа текущего месяца платят налог за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- до 28 января платят налог за период с 1 по 22 января;
- до последнего рабочего дня календарного года платят налог за период с 23 по 31 декабря.
От того, когда заплатили ЗП за декабрь и удержали НДФЛ по декабрьской зарплате-2022, и зависит порядок заполнения расчета.
Полезно знать: как правильно заполнить форму 6-НДФЛ
Зарплату выплатили в декабре
В 2022 году еще работаем по старым правилам. То есть зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца (ст. 223 НК РФ). Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2022 году это 30 декабря, 31.12 — суббота, выходной), то НДФЛ необходимо удержать 31.12.2022, а перечислить в бюджет — на следующий рабочий день, то есть 09.01.2023. И хотя в 2023-м уже действует ЕНП, налоговики допускают такой вариант расчетов.
Налогоплательщику необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, так: 31.12 — последний день месяца, и удержать НДФЛ разрешается в этот день, а вот перечислить его по статье 230 НК РФ уже на следующий рабочий день — 09.01.2023.
Если 31 декабря является выходным днем, то срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, а на первый будний день следующего месяца. Раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (Письмо ФНС № БС-3-11/2169 от 16.05.2016). Но такие правила действуют только до конца налогового периода-2022.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали на примерах, как отразить в бухучете декабрьскую зарплату. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнить 6-НДФЛ
В Приказе № ЕД-7-11/753@ разъясняется, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ — нет, в обновленном расчете данные о налоге к уплате отражаются по-новому:
- в разделе 1, а не в разделе 2;
- в сокращенном виде, без указаний суммы дохода и даты фактического получения дохода и удержания налога.
Раздел 2 расчета по-прежнему заполняется нарастающим итогом с начала года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ. Декабрьскую зарплату, выплаченную в декабре, включают в годовую форму 2022 года. Теперь данные о перечисленном 09.01.2023 налоге в расчете выглядят так:
В Приказе № ЕД-7-11/753@ приведен порядок, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе: 09.01.2023 — отразить начисления и дату фактической выплаты в отчетности за 4-й квартал. Важный нюанс: справки и отчетность 2-НДФЛ больше не заполняют. Теперь работодатели сдают единый расчет по налогам на доходы физлиц, включая справки о доходах и суммах налога физлица в состав 6-НДФЛ.
Пошаговая инструкция, как заполнить расчет за 4-й квартал, если перечислили декабрьскую зарплату в 2022 году (п. 2 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, п. 3.1–4.3 порядка заполнения отчета):
Шаг 1. В разделе 1 покажите сумму подоходного налога, удержанную с зарплаты в последний рабочий день декабря. В строке 021 отразите срок перечисления налога, в строке 022 — его сумму.
Шаг 2. В разделе 2 в строки 110 и 112 впишите суммарную величину зарплаты за отчетный год.
Шаг 3. В строке 140 раздела 2 укажите исчисленный подоходный налог за отчетный период, а в строке 160 — удержанный.
В расчете за 1-й квартал 2023 года сведения о выплатах ЗП по схеме «декабрь в декабре» и начислениях по ним не отражаются.
Читайте также:
Зарплату выплатили в январе
Если же зарплата выдана и НДФЛ за декабрь-2022 перечислен в январе 2023 года, то налоговый агент отражает эти выплаты по новым правилам (Письмо ФНС № БС-4-11/15099@). То же самое касается и декабрьских отпускных, перечисленных в первом месяце 2023 г. Если фактическую выплату декабрьского вознаграждения и отпускных провели в январе, то они относятся к доходным поступлениям января и учитываются в налоговом периоде-2023.
Срок перечисления НДФЛ для таких выплат — 30.01.2023, поскольку 28.01.2023 выпадает на субботу. А отражают декабрьскую ЗП, выданную в январе, и удержанный с нее подоходный налог так:
- в разделах 1, 2 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 г.;
- в приложении 1 к 6-НДФЛ за 2023 г.;
- в справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
Январские доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
-
Задорожнева Александра
2021-12-21 09:34:35По аналогии с расчетом 6-НДФЛ, декабрьскую зарплату и начисленный НДФЛ показывают в справках о доходах и суммах налога физического лица. То есть если зарплату действительно выплатили в декабре, а НДФЛ — в первый рабочий день января, покажите это в справке за отчетный год, а на следующий период суммы начислений уже не переносите.
