Налоговые агенты обязательно отражают зарплату за декабрь в 6-НДФЛ. А вот в каком именно расчете ее показывать, зависит от того, когда заплатили декабрьскую заработную плату — в декабре или январе.
Когда работодатели выплачивают декабрьскую зарплату
С отчетности за 1-й квартал 2024 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023. Но в связи с тем, что с 1 января 2024 г. у подоходного налога — два срока уплаты и два уведомления, налоговики рекомендовали новую форму расчета (письмо ФНС БС-4-11/15166@ от 04.12.2023).
За 2023 год отчитываемся по-старому. Для отчетности, которую подаем по итогам 4 квартала 2023 до 26.02.2024, используем бланк из Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Многие работодатели перед новогодними праздниками думают, когда выплатить работникам зарплату за вторую половину декабря:
- в январе;
- в декабре.
Чаще всего руководство склоняется ко второму варианту. Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней). Если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-ое число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодатель обязан рассчитаться накануне, в последний рабочий день перед этой датой. В случае с 5 января 2024 года такой последний рабочий день выпадает на 29 декабря 2023 г., и других вариантов не существует. Оформляют такой перенос сроков приказом по организации.
Налоговики разъяснили, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал — да, если декабрьскую зарплату перечислили в январе (письмо ФНС № ЗГ-3-11/125@ от 11.01.2023). С 1 января 2024 года НДФЛ перечисляют в бюджет через ЕНП дважды в месяц (ст. 58, 226 НК РФ):
- за период с 1-го по 22-ое число месяца — уведомление надо подать до 25-го числа, заплатить подоходный налог — до 28-го числа текущего месяца;
- за период с 23-го по последнее число месяца — уведомление надо подать до 3-го числа, заплатить налог — до 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря надо подать уведомление и заплатить налог до последнего рабочего дня декабря.
От того, когда заплатили ЗП за декабрь и удержали НДФЛ по декабрьской зарплате 2023, и зависит порядок заполнения расчета.
Советуем прочитать: как правильно заполнить форму 6-НДФЛ
Как показывать в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату
Если выплатили в декабре
Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в конце года, то надо начислить подоходный налог в день выплаты дохода. А подать НДФЛ-уведомление и перечислить платеж в бюджет следует не позднее последнего рабочего дня, то есть 29.12.2023.
Если выплатили в январе
Если зарплату за вторую половину декабря перечислили в январе, налоговому агенту необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, в расчете 2024 года. Поскольку декабрьская выплата попадет на период с 1 по 22 января, налог надо начислить сразу же при перечислении доходов работникам. Отправить НДФЛ-уведомление надо до 25.01.2024, заплатить подоходный налог в бюджет — до 29.01.2024 (28.01.2024 выпадает на воскресенье). Все эти выплаты и начисления надо отразить в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года. Напоминаем, что этот отчет будем подавать по новой форме.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали на примерах, как отразить в бухучете декабрьскую зарплату. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если декабрьскую зарплату выплатили в декабре
В Приказах № ЕД-7-11/753@ и № ЕД-7-11/649@ разъясняется, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ — нет, в обновленном расчете данные о налоге к уплате отражаются по-новому:
- в разделе 2, а не в разделе 1;
- в сокращенном виде, без указаний суммы дохода и даты фактического получения дохода и удержания налога.
Раздел 2 расчета по-прежнему заполняется нарастающим итогом с начала года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ. Декабрьскую зарплату, выплаченную в декабре, включают в годовую форму 2023 года.
Пошаговая инструкция, как заполнить расчет за 4-й квартал, если перечислили декабрьскую зарплату в 2023 году (ст. 223, 226 НК РФ):
Шаг 1. В разделе 1 покажите сумму подоходного налога, которую внесли в бюджет по четвертому сроку перечисления — не позднее последнего рабочего дня декабря. НДФЛ надо показать в строке 024 раздела 1.
Шаг 2. В разделе 2 в строки 110 и 112 впишите суммарную величину зарплаты за отчетный год.
Шаг 3. В строке 140 раздела 2 укажите исчисленный подоходный налог за отчетный период, а в строке 160 — удержанный.
В расчете за 1-й квартал 2024 года сведения о выплатах ЗП по схеме «декабрь — в декабре» и начислениях по ним не отражаются.
Читайте также:
Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если декабрьскую зарплату выплатили в январе
Если зарплата выдана и НДФЛ за декабрь 2023 перечислен в январе 2024 года, то налоговый агент отражает эти выплаты по новым правилам (письмо ФНС № ЗГ-3-11/125@). То же самое касается и декабрьских отпускных, перечисленных в первом месяце 2024 г. Если фактическую выплату декабрьского вознаграждения и отпускных провели в январе, то они относятся к доходным поступлениям января и учитываются в налоговом периоде 2024.
Срок перечисления НДФЛ для январских выплат — 29.01.2024, поскольку 28.01.2024 выпадает на воскресенье. А отражают декабрьскую ЗП, выданную в январе, и удержанный с нее подоходный налог так:
- в разделах 1, 2 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 г.;
- в приложении 1 к 6-НДФЛ за 2024 г.;
- в справке о доходах и суммах налога за 2024 год.
Январские доходы не показывают в 6-НДФЛ за 2023 год.
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
-
Задорожнева Александра
2021-12-21 09:34:35По аналогии с расчетом 6-НДФЛ, декабрьскую зарплату и начисленный НДФЛ показывают в справках о доходах и суммах налога физического лица. То есть если зарплату действительно выплатили в декабре, а НДФЛ — в первый рабочий день января, покажите это в справке за отчетный год, а на следующий период суммы начислений уже не переносите.
