71 151
Оставить комментарий Распечатать

Образец счет-фактуры в 2024 году: новые правила заполнения и тонкости

Размер шрифта:

Счет-фактура — это обязательный документ для взаимодействия с контрагентами и бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС). Форма изменилась с 01.07.2021.

Форма счета-фактуры изменилась с 01.07.2021

Постановлением правительства РФ от 02.04.2021 № 534 обновлены формы и правила заполнения счетов-фактур в 2021 году, в том числе корректировочных. Изменения внесли в постановление правительства № 1137 от 26.12.2011, которым утверждены действующие до этого формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.

Поправки потребовались в связи с тем, что Федеральный закон № 371-ФЗ от 09.11.2020 дополнил статью 169 НК РФ новыми нормами о выставлении счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости. В связи с этим чиновники решили добавить в число обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры новые:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • количественную единицу измерения товара, используемую в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
ВАЖНО!
Электронные счета-фактуры с 01.07.2021 стали обязательными для всех при реализации прослеживаемых товаров.

В форму счета-фактуры внесли новые поля для указания данных:

  • о регистрационном номере декларации на товары или регистрационном номере партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • коде количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
  • количестве товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
  • стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без налога, в рублях.
ВАЖНО!
Новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры применяются с 01.07.2021.

Что такое счет-фактура и что такое счет на оплату

По теме: в чем разница между счетом и счетом-фактурой

Подробный ответ на вопрос, что такое счет-фактура, дан в статье 169 Налогового кодекса:

Это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Понятие «счет» часто используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю. Официально закрепленного определения «счет» в нормативных документах нет. Его выставляют как на уже отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), так и на авансирование (предоплату). Счет на оплату не является документом, на основании которого оформляется вычет по НДС. Счет на оплату является формой документа, определяемой организацией.

Форма счета-фактуры утверждена постановлением правительства № 1137 от 26.12.2011 в редакции от 02.04.2021, и расчеты с бюджетом по НДС возможны только по этой форме документа. Электронный счет-фактуру заполняем только по правилам, указанным в приказе Минфина России от 05.02.2021 № 14н.

ВАЖНО!
В 2024 году физлицо вправе подписать счет-фактуру электронной подписью, но пока в этом случае к документам необходимо приложить доверенность. Начиная с 2022 года, физлицо сможет подписывать документы своим ключом от имени организации (после вступления в силу изменений в ФЗ № 63-ФЗ от 06.04.2011).

Вот так выглядит бланк новой счет-фактуры 2024 в ворде для заполнения:

Оформляется счет-фактура в случаях, предусматривающих налогообложение (п. 3 ст. 168 НК РФ):

  • при реализации товаров (работ, услуг);
  • при получении предоплаты.

Правила заполнения счета-фактуры

Подробный порядок заполнения приведен в постановлении № 1137 и статье 169 НК РФ. Одним из обязательных реквизитов, который содержит заполненный счет-фактура, является порядковый номер (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Специальных правил нумерации не предусмотрено.

ВАЖНО!
Счет-фактуру подписывает руководитель организации и главный бухгалтер или иные лица, уполномоченные на такие действия приказом или доверенностью от организации. От имени ИП счет-фактуру вправе подписаться иное лицо на основании доверенности предпринимателя с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП.

Счета-фактуры не составляют:

  • лица, не являющиеся налогоплательщиками, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • по операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденных от налогообложения) на основании статьи 149 НК РФ;
  • организации, ИП, работающие в сфере розничной торговли, общественного питания, выполнения работ (оказания услуг) для населения за наличный расчет, при условии выдачи кассового чека или иных документов установленных форм (п. 7 ст. 168 НК РФ);
  • организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, с учетом некоторых исключений;
  • в иных случаях.

Авансовый счет-фактура

По общему правилу, счет-фактура на аванс составляется в течение 5 рабочих дней со дня отгрузки материальных ценностей, выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но в случаях, если организация получила предоплату, она тоже обязана его составить. Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный, отгрузочный.

Перечень реквизитов, подлежащих заполнению, закреплен в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Нумеровать и авансовые, и отгрузочные счета-фактуры следует одинаково (письмо Минфина № 03-07-11/284 от 10.08.2012).

При наличии авансового счета-фактуры покупатель претендует на вычет по НДС. У продавца получение аванса формирует базу для НДС.

Рассмотрим пример заполнения счета-фактуры на аванс.

Пример 1. Организация 04.07.2021 получила предоплату в счет будущей поставки. Отгрузка произведена покупателю 31.05.2021.

Наиболее ранняя дата — дата поступления предоплаты, поэтому в мае организация составит два документа:

  • № 1 от 04.07.2021 — авансовый счет-фактура;
  • № 2 от 31.07.2021 — отгрузочный счет-фактура.

Эти документы организация-продавец должна отразить в книге продаж за июль 2021 г. Авансовый счет-фактура № 1 от 04.07.2021 регистрируется в книге покупок датой, когда произведена фактическая отгрузка, то есть 31.07.2021. В итоге за июль к уплате в бюджет получится только сумма НДС, отраженная в отгрузочном документе.

Пример 2. Отгрузка произведена 31.07.2021. Оплата поступила 10.08.2021.

Поскольку наиболее ранняя из дат — дата отгрузки, то составляется один, отгрузочный документ.

Подробнее: как составлять счет-фактуру на аванс

Корректировочный счет-фактура

В случаях изменения цены (тарифа) и (или) уточнения объема (количества) отгрузки оформляется корректировочный документ (п. 3 ст. 168, ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Наиболее распространенные причины составления корректировочного счета-фактуры:

Корректировочные счета-фактуры составляются только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

ВАЖНО!
Если исходные документы содержат существенную ошибку, необходимо заполнение счета-фактуры на новом бланке полностью с исправлениями.

Существенными ошибками в составлении являются такие, которые препятствуют налогоплательщику получить вычет по НДС. Иначе говоря, когда документ не соответствует требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса. К таким ошибкам относятся арифметические ошибки, ошибки в адресе и (или) наименовании покупателя или продавца и пр.

Немного об отдельных реквизитах

Если счет-фактура на выполненные работы пронумерован неправильно, это не является основанием для отказа в вычете сумм налога у контрагента, поскольку присвоенные не в хронологическом порядке номера не мешают «налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога» (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если бухгалтер обнаружил сбой в нумерации, то во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуется составить бухгалтерскую справку и указать причины нарушения хронологии в присвоении номеров. Эту справку следует приложить к книге продаж. И хотя ответственность за нарушение нумерации законодательством не установлена, эта справка напомнит, почему в этом месяце (квартале) присвоена такая нумерация.

Некоторые реквизиты содержат такие показатели, при заполнении которых необходимо применять соответствующие коды единиц измерения. К ним относятся:

  • наименование валюты;
  • единицы измерения отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
  • страна происхождения.

Заполненный образец счет-фактуры с 01.07.2021


  • 2021-07-05 13:32:42
    Пример 1. Организация 04.07.2021 получила предоплату в счет будущей поставки. Отгрузка произведена покупателю 31.05.2021. (правильно будет дата 31.07.2021)
  • 2021-07-05 13:34:18
    Светлана, опечатка...
  • 2021-10-05 08:01:05
    Добрый день Как заполнить строку 5а в счет-фактуре на аванс?
  • 2023-06-04 14:36:38
    В праве ли организация (юридическое лицо) подписать выданную счет-фактуру электронной подписью и приложить к документу доверенность? Или пока что это функция доступна только для физических лиц?
  • 2023-06-04 19:13:52
    Подскажите, если сделка не облагается НДС, то подготавливаться тогда счёт-фактуру вроде бы необязательно. Пришла на новую фирму и тут вообще всё по-другому.
  • 2023-06-05 09:16:42
    Елена, Если получали аванс, реквизиты платежки внесите в строку 5.
    В строке 5а укажите номер строки из графы 1 счета-фактуры и номер и дату документа об отгрузке. По товарам - это накладная, по услугам - акт об оказании услуг или другой первичный документ на услуги.
  • 2023-06-05 09:17:50
    Альбина Никольская, Счет-фактура - это документ по НДС-отчетности. Если НДС нет, то вроде как и фактура не требуется
  • 2023-06-05 09:18:24
    Игорь, вообще непонятно ничего. Счета-фактуры уже несколько лет выставляются только электронно, подписываются соответственно ЭП
  • 2023-06-06 04:34:33
    Если в УПД у покупателя неверно выставлен адрес. Нужно ли у поставщика требовать обязательно исправленный документ ? Или это не сыграет значительную роль при проверке вычета НДС ?
  • 2023-06-06 07:25:23
    Ася, Играет. Надо исправлять
  • 2023-06-07 17:14:22
    Здравствуйте. Как-то был сбой в программе. Номера перепутались. Несколько номеров потерялись. Насколько это важно, чтобы были правильно проставлены номера в сч.-фактур?
  • 2023-06-08 04:31:23
    День добрый! Наша организация является налогоплательщиком на УСН, а контрагент просит выставить ему счет-фактуру. Законно ли это?
  • 2023-06-08 09:11:21
    Андрей, Нет, так не должно быть
  • 2023-06-08 09:12:27
    Наталья, Это вопрос к вашей внутренней организации нумерации счетов-фактур.
  • 2023-06-10 16:35:16
    Я у вас скачал бланк счета-фактуры и теперь буду использовать его для заполнения документов. Спасибо
  • 2023-06-14 03:52:14
    Добрый день! Можно ли полностью зачесть НДС по счет-фактуре на аванс?
    Мне коллеги говорят, что мы можем принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров. Так ли это?
  • 2023-06-14 04:30:07
    Добрый день! Можно ли по счет-фактуре принять вычет по НДС, если ИИН указан неправильно?
  • 2023-06-14 07:44:49
    Александр Шигаров, Нет , это грубое нарушение правил заполнения фактуры
  • 2023-06-14 12:16:07
    Что делать, если я ошибся в заполнении счета-фактуры и уже отправил его покупателю? Как мне исправить ошибку и выставить корректировочный счет-фактуру?
  • 2023-06-15 11:20:52
    Что нужно указывать в графе "Основание для выставления корректировочного счета-фактуры"?
  • 2023-06-20 03:44:17
    Графа 6 счет-фактуры заполняется производителем подакцизного товара ? А если я не производитель, а продавец и товар приобретен в рознице без данных об акцизе?
  • 2023-06-21 10:17:00
    В статье не было упомянуто о том, что с 01.07.2021 года введены новые правила заполнения реквизитов счета-фактуры для сделок с иностранными контрагентами. В целом, статья информативна, но некоторые вопросы остались недостаточно раскрытыми.
  • 2023-06-21 13:47:27
    как правильно заполнить корректировочный счет-фактуру?
  • 2023-07-08 02:17:15
    Здравствуйте! Планируем организовать ИП с целью оптовой и розничной торговли товарами для маникюра (потенциальные клиенты — как крупные студии, так и частные мастера). Это будет наш первый опыт ведения бизнеса, и многие моменты нам непонятны. Хотелось бы обойтись без счёта-фактуры, и в целом без лишней бумажной волокиты.
    Обрадовало, что в рознице этот документ не составляют. Можем ли мы указать своим основным родом деятельности именно розничную торговлю (умолчав об оптовой) и тем самым избежать регулярного заполнения счета-фактуры?
  • 2023-07-10 14:24:18
    Катерина, Счет-фактура выставляется, когда ИП - плательщик НДС. Это ключевое, а не розница или опт :)
  • 2023-07-13 11:40:36
    Здравствуйте! У покупателя в документе неверно выставлен адрес, заметила только сейчас. Нужно ли с него требовать исправленный вариант?
  • 2023-07-14 11:49:21
Оставить комментарий Распечатать
Пятовол Светлана Владимировна