Важно
Лимит сверхурочной работы изменится: кабмин поддержал поправки 
Патентная система в розничной торговле входит в фазу принципиального переопределения. Речь идёт о смене роли самого режима: из массового и универсального инструмента он трансформируется в строго ограниченную конструкцию с чёткими рамками применения. Законодатель последовательно сужает допустимые сценарии использования ПСН, одновременно устраняя возможность совмещения с иными форматами и каналами продаж.
Навигация
Последние месяцы предприниматели жили в режиме постоянных налоговых качелей. Патент для розничной торговли то отменяли, то возвращали. Одни эксперты говорили, что всё останется как есть. Другие — что патент для предпринимателей в рознице фактически умрёт. Сейчас эти дискуссии можно считать закрытыми. Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс принят.
Новые лимиты доходов
По факту закреплено следующее. Во-первых, напомню, что с 1 января 2026 года лимиты доходов для применения патента синхронизируются с лимитом по НДС на упрощённой системе налогообложения — 20 млн руб. в год в 2026 году. При этом принципиально важно, что лимит носит агрегированный характер: суммируется весь доход по всем патентам вне зависимости от количества видов деятельности. Это означает, что индивидуальный предприниматель, который в 2025 году превысит совокупный порог в 20 млн руб., в 2026 году теряет право на применение патента в целом, даже если по отдельным направлениям обороты скромные.
Изменения в розничной торговле
Во-вторых, государство переопределило саму архитектуру патента для розничной торговли. На уровне конкретных норм Налогового кодекса упраздняется подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43, который позволял применять патент к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Иными словами, классический магазин, салон с полноценной витриной, стационарная точка в торговом центре — всё это с 1 января 2026 года выбывает из патентного контура.
В новой редакции подпункта 46 статьи 346.43 патент сохраняется, но только для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети. Под этим понимаются временные и мобильные конструкции: палатки, киоски, фудтраки, автолавки, ярмарочные объекты. То есть формат торговли, привязанный не к капитальному помещению, а к перемещаемой гибкоразмещаемой точке. Для таких форматов патентная система налогообложения в 2026 году допустима, но исключительно в пределах нового лимита 20 млн руб. совокупного дохода.
Исключения из патента
Одновременно законодатель достаточно подробно очерчивает границы того, что не будет считаться розничной торговлей для целей патента. За рамками патентной системы налогообложения остаются дистанционные продажи по каталогам и образцам: посылочная торговля, телемагазины, реализация через компьютерные сети и электронные торговые платформы (маркетплейсы), а также продажи продукции собственного производства и реализация отдельных категорий маркируемых товаров, в частности, обуви, изделий из натурального меха и ряда предметов одежды, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. То есть модель «я на патенте торгую из магазина, параллельно продаю через маркетплейс и интернет-магазин» в 2026 году перестаёт существовать как законная конструкция.
Последствия для предпринимателей
Добавим к этому фоновые и при этом важные изменения: рост ставки НДС до 22%, снижение лимитов для упрощённой системы налогообложения для уплаты НДС. И становится очевидно, что розничному предпринимателю придётся не просто продлить патент на следующий год, а заново выбрать режим работы.
Что это означает на практике для предпринимателя, который сегодня на патенте? Если вы ведёте розницу, патент как режим для торговли у вас заканчивается 31 декабря 2025 года. Дальше торговая деятельность должна быть переведена либо на УСН по объекту «доходы» или «доходы минус расходы», либо на общую систему с НДС, либо при наличии оснований — и если вы соответствуете критериям — на АУСН. Если совокупная выручка в 2025 году превысит 20 млн руб., право применять патент в 2026 году вы утратите автоматически и по другим видам деятельности тоже. И вопрос режима придётся решать для бизнеса в целом, а не только для его какой-то отдельной торговой части.
Если же обороты ниже 20 млн руб. и формат торговли допускает нестационарную форму, теоретически можно сохранить патент для мобильной розницы. Но даже в этом случае важно тщательно соотнести фактическую модель бизнеса с буквальным содержанием Налогового кодекса, чтобы не оказаться в ситуации налоговых проверок и доначислений из-за формального несоответствия.
Итоги
Таким образом, 2026 год для предпринимателей — это не точечная настройка, а полноценная перестройка налоговой конструкции. Нужно пересчитать налоги, оценить экономику по упрощёнке, по автоупрощёнке или, может быть, даже на общем режиме. Учесть структуру расходов, наличие входящего НДС у поставщиков, специфику ассортимента и каналов продаж. Оптимальный режим в новых условиях — это уже не вопрос личных предпочтений, а результат достаточно сложного расчёта и правового анализа. И именно здесь важно действовать верно и логично, а не интуитивно.
Если вы понимаете, что ваша деятельность привязана к патенту и особенно к рознице и хотите не просто пережить реформу, а выйти из неё с рабочей и экономически обоснованной моделью, обратитесь за консультацией. Ну а если у вас остаются вопросы, задавайте их в комментариях, ставьте лайк, подписывайтесь на канал и обязательно перешлите это видео своему другу предпринимателю, у которого розница, чтобы он знал все нюансы 2026 года.
Полезные материалы от Марата Самитова:
- YouTube-канал с видео-ликбезами.
- Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
- Сайт Samitov consulting.
«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:
