Важно
ФНС снова расширила перечень уполномоченных банков для АУСН 
Вывод активов участника из ООО: когда с выплаты доли имуществом возникает НДС
Вывести активы на себя для сдачи их в аренду или продажи как способ получения дохода вместо дивидендов может быть в некоторых ситуациях разумным решением.
Вывести активы на себя для сдачи их в аренду или продажи как способ получения дохода вместо дивидендов может быть в некоторых ситуациях разумным решением.
Но один из самых старых спорных вопросов — налогообложение передачи имущества участнику организации.
В НК РФ есть понятие, которое используется больше 20 лет, но определения которого нет. Причем в зависимости от его толкования НДС при выходе участника из ООО может отличаться в разы. Речь о «первоначальном взносе».
При выходе участника из ООО его доля переходит обществу, а общество должно выплатить ему действительную стоимость доли (ДСД). С согласия участника вместо денег можно передать имущество.
По подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества участнику при выходе из общества в пределах его первоначального взноса не признается реализацией. Соответственно, НДС возникает с суммы превышения стоимости переданного имущества над первоначальным взносом.
Но НК РФ этого понятия не определяет. И гражданское законодательство термин «первоначальный взнос участника хозяйственного общества» тоже не использует.
В одном из самых последних дел по этой проблеме из ООО вышли два участника, которым принадлежало в совокупности 99% общества. Размер их вкладов в уставный капитал составлял всего по 11 тыс. руб. Действительная стоимость обеих долей, рассчитанная налоговой исходя из чистых активов, — 65,9 млн руб. В счет ее выплаты общество передало участникам два объекта недвижимости стоимостью 79,8 млн руб.
Налоговая в этот раз заняла очень гуманную позицию и посчитала НДС не со всей разницы между стоимостью недвижимости и 22 тыс. руб. вкладов, а только с превышения стоимости недвижимости над ДСД: 79,8 млн – 65,9 млн = 13,9 млн руб.
Первая инстанция поддержала этот расчет, прямо сославшись на письмо Минфина России от 16.07.2019 № 03-07-11/52674, согласно которому для целей ст. 39 и 146 НК РФ первоначальный взнос — это ДСД участника. Апелляция оставила решение в силе.
Кассация решение оставила в силе, но с понятием «первоначальный взнос» разобралась иначе: первоначальный взнос — это первоначальный вклад участника именно в уставный капитал: при учреждении общества или при последующем увеличении уставного капитала. При этом первоначальный взнос может не совпадать с номинальной стоимостью доли, если доля оплачивалась не деньгами, а другим имуществом.
То есть если участник когда-то внес в уставный капитал 10 тыс. руб., а через 15 лет его доля стоит 100 млн руб., его «первоначальный взнос» от этого в 100 млн руб. не превращается.
Суд отметил: если считать НДС исходя из превышения стоимости переданного имущества над первоначальными вкладами участников, налог был бы значительно выше. ДСД в таком расчете вообще значения не имеет. Но налоговая сама признала наличие правовой неопределенности и применила более выгодный налогоплательщику вариант — сравнила стоимость недвижимости с ДСД (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.08.2026 по делу № А70-19393/2025).
Ну а вообще, выплата ДСД — не единственный и не всегда самый выгодный способ вывода имущества.
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:
