Проценты по депозитам ИП на УСН будут облагаться НДФЛ

Навигация

Как сейчас

Если договор с банком заключен ИП, проценты по вкладу включаются в базу по УСН (п.1 ст. 346.15 НК РФ).

Как будет

Применение ИП УСН не будет освобождать их от уплаты НДФЛ (по аналогии с дивидендами) — п.3 ст.346.11 НК РФ.

Отметим, что изменения в п.1 ст. 346.15 НК РФ не вносились. Из буквального толкования НК РФ проценты по вкладам теперь облагаются НДФЛ, но прямо не исключены и из доходов по УСН. Но это обещали исправить

Что это значит

Рост налога. Ставка НДФЛ с процентов по вкладам 13/15%. Налоговая база: % за год по всем вкладам минус 1 млн руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ, из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.

Например, если максимальная ключевая ставка в 2026 составит 16,5%, проценты не будут облагаться НДФЛ только в размере 165 000 руб.

Предположим, ИП вносит на депозит 10 млн руб. под 11%. На УСН 6%, пришлось бы заплатить 66 000 руб. = (10 млн руб. * 11%*6%). НДФЛ — уже 121 550 руб. = (10 млн руб. * 11% - 1 млн руб. * 16,5%) * 13%. То есть потеря в налогах — 55 550 руб. Чем больше депозит, тем больше будет отрыв НДФЛ перед УСН.

Отметим, что если необложение УСН дивидендов логично (дивиденды не связаны с деятельностью ИП), то НДФЛ с депозитов ИП преследует только одну цель — увеличить сбор налогов

Решения:

• не использовать депозиты ИП. Свободные средства вкладывать в бизнес;
• давать займы, а не класть деньги на депозиты;
• и да, снова использовать личный фонд.

Личный фонд может применять УСН. Доходы, полученные выгодоприобретателями, не облагаются НДФЛ, если выгодоприобретатели — учредитель или его близкие родственники. Личный фонд размещает депозиты, получает %, облагает их по УСН 6% и без НДФЛ выплачивает выгодоприобретателям

Конечно, создавать личный фонд только для экономии 55 550 руб., как в примере выше, — абсурдно, но при больших процентных доходах, а также при использовании других его плюсов — может быть выгодно.

Следующее решение будет касаться НДФЛ при выходе из общества. Законодатель видимо думал, что способ оптимизации с пятилетними долями убили. А вот и нет.

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:

• По итогам нескольких консультаций за последние два месяца
• Что ещё можно успеть до вступления в силу поправок в НК РФ
• Хотите не переплатить налоги в 2026 году? Часть 2
• Оптимизация страховых взносов
• Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"