Хотите не переплатить налоги в 2026 году? Часть 2

Навигация

Как сейчас

Если налоговый резидент вышел из ООО с пятилетним сроком владения долями и получил действительную стоимость доли (ДСД), и сумма дохода не превышает 50 млн руб. за календарный год, НДФЛ доход не облагается (п.17.2 ст. 217 НК РФ).

Как будет

Осталась льгота только при продаже, при условии, что активы организации не более чем на 50% (по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации) состоят из недвижимого имущества и принадлежат участнику непрерывно более пяти лет, и сумма дохода не превышает 50 млн руб. за календарный год.

Что это значит

Рост налога. Например, ДСД выходящего участника равна 100 млн руб., его первоначальный вклад — 1 млн руб., непрерывный срок владения долями более 5 лет. В 2025 году налоговые последствия следующие: доход 99 млн руб. = 100 млн руб. – 1 млн руб. НДФЛ облагается 49 млн руб. = 99 млн руб. – 50 млн руб. НДФЛ по ставке 13% облагается 2,4 млн руб. = 312 000 руб., все, что свыше (46,6 млн руб.) — по ставке 15% = 6,99 млн руб., итого НДФЛ = 7 302 000 руб.

В 2026 году налоговая база по НДФЛ составит 99 млн руб. = 100 млн руб. – 1 млн руб. А НДФЛ — 14 802 000 руб. = 14 490 000 руб. + 312 000 руб.

Налоговые потери по сравнению с 2025 годом — 7,5 млн руб.

Решения:

• не выходить из общества, а продать доли третьему лицу (например, внутригрупповой организации, имеющей излишек денег);
• не выходить из общества, а продать ему доли. Плюс варианта — отсутствие необходимости привлечения денежных средств третьих лиц. Но для этого должны выполняться ряд условий (п.4 ст.21 ФЗ «Об ООО»);
• использовать личный фонд, применяющий УСН 6%. Но не при выходе из дочернего общества (такой доход будет облагаться у личного фонда по ставке для дивидендов — 15%, независимо от системы налогообложения личного фонда), а при продаже долей. Даже с учетом того, что вся продажа будет облагаться УСН 6%. Например, УСН при продаже долей, стоимостью 100 млн руб. составит 6 млн руб., что выгоднее, чем платить НДФЛ как по правилам 2025, так и 2026 года.

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:

• Что ещё можно успеть до вступления в силу поправок в НК РФ
• Проценты по депозитам ИП на УСН будут облагаться НДФЛ
• Оптимизация страховых взносов
• Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"