Важно
Минпромторг предлагает отсрочку утильсбора для автопрома 
В этом видео Алексей Войнов, простым языком объясняет, что такое НДС для предпринимателей и как он работает на практике. Вы узнаете, как правильно рассчитывать этот налог, чтобы ваша сделка с видимой прибылью не обернулась реальными убытками.
Навигация
Всем добрый день. Меня зовут Алексей Войнов. Я руководитель компании «Бухгалтерское бюро номер один». И сегодня в ролике я расскажу о налоге на добавленную стоимость или НДС. Налог достаточно сложный, его до конца почти никто не понимает, но я сразу хочу сказать, что этот ролик будет очень упрощён для того, чтобы именно вы поняли, что такое НДС, как он работает.
И причём это ролик будет именно не для бухгалтеров, а для руководителей, предпринимателей, потому что на практике мы столкнулись с тем, что большинство, особенно начинающих предпринимателей, до конца не понимают вообще, что это за налог такой и как он работает. Поэтому я перед бухгалтерами заранее извиняюсь за сильное упрощение. Поэтому, если вы бухгалтер, наверное, смотреть ролик, может быть, и не стоит, но своему руководителю его пришлите, если вы лучше, чем я, не смогли ему объяснить, что такое НДС, как он работает.
Что такое НДС? Простой пример расчёта
Итак, то, что НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость, у нас знают почти все. Но дальше понимание на этом в основном кончается. Что же это такая за добавленная стоимость? И я вам сейчас это схематично покажу. Берём сначала самый простой пример. Допустим, вы занимаетесь оптовой торговлей. Вы какой-то товар покупаете, какой-то продаёте. И берём самый простой пример.
Вы купили какой-то товар, допустим, за 120 рублей. Из них 100 рублей. Причём НДС — такой налог, который включён уже в стоимость. То есть, условно говоря, товар, купленный за 120 рублей, будет в себе содержать 20 рублей налога и 100 рублей, собственно говоря, товара. И предположим, что вы этот товар перепродали за 180 рублей. То есть в нём будет, соответственно, состоять 150 рублей без налога и 30 рублей НДС.
Поскольку налог включён в стоимость товара, как я определил, что в 120 рублях 20 рублей налога. Здесь есть волшебная формула. То есть, допустим, если 120 рублей и мы хотим посчитать, сколько там налога, нам нужно применить эти 120 умножить на формулу 20 разделить на 120. Если мы проделаем эту математическую операцию, то мы определим, что в 120 рублях 20 рублей налога. Соответственно, в 100 рублях налога нет.
И вот в этом случае, когда мы купили за 120 рублей с НДС, а продали за 180 рублей с НДС, у нас возникает разница между НДС — вот как видно — 10 рублей, то есть 30 рублей минус 20 рублей. Вот 10 рублей — это налог, который вы должны оплатить в бюджет. А вы спросите: «А где добавленная стоимость?» Да вот же она. 150 рублей минус 100. Это и есть 50 рублей. И это является как раз добавленной стоимостью, которая облагается 20% налога. Это стандартная ставка. Есть другие ставки, но сейчас не об этом. Соответственно, 20% от 50 рублей и будет составлять 10 рублей налога.
Основная формула НДС к уплате
Поэтому, определив, что налог у нас на добавленную стоимость, и мы видим, что эта добавленная стоимость, вот она, 50 рублей. И именно налог с неё 20%. Можно посчитать по-другому, поскольку налог включён в стоимость, есть простейшая формула, что НДС равен НДС исходящий, который вы выставили своим клиентам, ну 30 рублей в данном случае, минус НДС входящий. Это тот НДС, который выставил вам ваш поставщик. Соответственно, 30 минус 20 — 10 рублей. Это вот крайне простейший пример того, как рассчитывается НДС.
Ловушка №1: Покупка без НДС, продажа с НДС
Берём чуть более сложный случай, потому что у нас, когда вы являетесь плательщиком НДС, все ваши продажи, во всей вашей выручке от продажи товаров, там, работ, услуг, в ней сидит НДС, да, который можно вычленить по ставке 20 на 120. Но вашими поставщиками не всегда будут являться организации, которые являются плательщиками НДС. Допустим, ваш поставщик находится на упрощённой системе налогообложения и он, в принципе, не является плательщиком НДС. Что в этом случае происходит?
Давайте возьмём этот же пример. Он вам продаёт товар за 120 рублей, но в нём нет НДС. А продаёте вы его по-прежнему за 180, в котором есть 150 рублей и 30 рублей НДС за 180. Итого. Вот в этом случае мы будем считать НДС вот по этой формуле, потому что если будем считать по этой, это будет ошибка. Эта формула нужна лишь для того, чтобы проиллюстрировать, что такое добавленная стоимость. А вот по этой формуле мы смотрим. У вас исходящий НДС 30 рублей, входящий 0 рублей. И, соответственно, если вы купили товар у организации или предпринимателя, который не является плательщиком НДС без НДС, а продали его с НДС, то у вас налог в этом случае будет 30 рублей. Ну, в данном случае будет половина прибыли заберёт налоговая в виде налога, потому что здесь будет 60 рублей как бы прибыли минус 30 НДС.
Но это ещё более-менее случай понятный, который оставляет хоть какую-то прибыль. У нас предприниматели, люди, особенно начинающие, до конца в этом не разбираются. И что такое НДС, что такое без НДС, они вот в этих двух соснах путаются. И мы на практике наблюдали вот следующую картину. Она абсурдна, только не смейтесь.
Предприниматель, ну, к примеру, он увидел, что он что-то может купить за 100 рублей, а продать, допустим, за 110 рублей. И он видит: «О, прибыль есть, я по 100 покупаю, по 110 продаю, 10 рублей у меня в кармане. Какая красота». Но он не учитывает следующего момента, что купил он за 100 рублей без НДС, а продал за 110 рублей с НДС. Но в 110 рублях у нас НДС включён. И если мы считаем его по той же формуле — умножить на 20 разделить на 120, получается, что НДС здесь 18 рублей 33 копейки. А сумма без НДС, соответственно, 91 рубль 67 копеек.
Какой будет налог у предпринимателя? Налог у предпринимателя будет 18 рублей 33 копейки, потому что исходящего НДС будет 18 рублей 33 копейки в этой сумме, а входящего нет. И казалось бы, сделка, в которой нам маячит 10 рублей прибыли, оборачивается убытками. До 10 рублей прибыли минус 18 рублей 33 копейки надо заплатить государству. И вот это вся весь прекрасный бизнес нам даёт минус 8 рублей 33 копейки убытка. Всё, кина не будет. Электричество кончилось.
Главное правило для плательщиков НДС
Пример, казалось бы, простой. Вы не представляете, сколько предпринимателей погорели на этом примере, не понимая, что такое НДС и по какому принципу он считается. Поэтому правило простое. Если вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, то все, если вы занимаетесь перепродажей товара, то все товары, которые вы покупаете, они желательно должны быть с НДС, чтобы вы могли применить вот эту формулу и вычесть из своего исходящего НДС НДС входящий. И прибыль должна быть такая, чтобы, если часть товара вы покупаете без НДС, чтобы вот не попасть в такую ситуацию, когда у вас прибыль вроде как есть, но государству вы должны отдать больше.
НДС с авансов: полученных и уплаченных
Помимо продажи товаров и определения налоговой базы как разница между входящим и исходящим НДС со сделок закрытых, существует ещё НДС с авансов. Максимально просто постараюсь объяснить, что такое НДС с аванса, чтобы было тоже понятно. Бывают ситуации, когда вы оплатили аванс своему поставщику, но товар ещё не получили, и настал конец квартала, за который надо отчитываться. Ну, к примеру, давайте, чтобы было проще, вы заплатили 120 000 рублей аванс своему поставщику. И вот по правилам расчёта налога неважно, что вам ещё товар не поставили.
А в этих 120 000 рублей естественно, 100 000 рублей будет без налога и 20 000 рублей будет НДС. Вот в этом случае, если вы возьмёте, истребуете у вашего поставщика счёт-фактуру на аванс, такие тоже существуют, то вы все 20 000 рублей с уплаченного аванса можете поставить в вычет, то есть вот в эту часть. И наоборот, если вы получили у кого-то аванс от вашего покупателя и ещё не поставили товар и наступил конец квартала, за который необходимо отчитываться, здесь зеркально обратная ситуация. С полученных авансов мы НДС ставим к уплате.
То есть вот эту формулу мы немножечко трансформируем. Ну, добавим к ней, что НДС определяется как весь исходящий НДС минус весь входящий. И вот сюда здесь мы добавим плюс НДС с авансов полученных, а сюда мы добавим минус НДС с авансов уплаченных. И, собственно говоря, вот это то, что вам нужно для себя понимать, как считается налог на добавленную стоимость.
Налоговая база и вычеты: обязанность и право
Бывают случаи, когда организация накупила слишком много товаров, но ничего ещё толком не продала или продала намного меньше. И вот эта часть входящего НДС и НДС авансов уплаченных превышает часть НДС, которая подлежит к уплате. В этом случае, в идеальном мире, государство должно вам вернуть излишне уплаченный налог. Но что надо понимать, часть НДС исходящего плюс НДС авансов — это часть обязательная. То есть вы исчисляете эту налоговую базу. Вот это называется налоговой базой, а это налоговыми вычетами. То есть налоговая база определяется независимо от вашего желания. Если у вас есть НДС исходящий и получены авансы, то, соответственно, это и составляет вашу налоговую базу. То есть это налоговая база. А вот это всё налоговые вычеты.
Так вот, налоговая база — это обязанность, а налоговые вычеты — это право. Да. И когда у вас есть вычеты, вы ими можете полностью воспользоваться. Но если у вас вычетов больше, чем налоговая база, вы тоже можете заявить НДС к возмещению, пройти долгую мучительную проверку в налоговой, которая вывернет вашу бухгалтерию полностью, найдёт 100 причин, чтобы не возмещать вам НДС. И если всё-таки у вас всё действительно хорошо, то она вам действительно возместит НДС. Но это в идеальном случае. Даже когда у вас действительно все вычеты документально подтверждены, возместить НДС в реальности достаточно сложно.
Поэтому тут есть такая рекомендация. Поскольку налоговый вычет — это право, то мы можем заявить столько вычетов в налоговом периоде. А налоговый период у нас составляет один квартал по НДС. Сколько нам надо? К примеру, здесь у нас есть 100 000 рублей налога исходящего и, допустим, 150 000 рублей налога входящего, вычета, который можем вычесть. Вот в данном случае мы можем в данном примере можем либо 50 000 рублей заявить к возмещению и проходить мучительную налоговую проверку, а можем применить только часть этих вычетов и, допустим, заявить те же 100 000 рублей на вычеты. И в данном случае налог будет равен нулю за квартал.
Вы спросите: «А куда же деть вот эти оставшиеся 50 000 рублей, которые я в качестве вычетов не заявил?» Да, очень просто. По налоговому законодательству эти вычеты вы можете перенести на будущие периоды, но не более 3 лет. То есть вы можете, в принципе, в течение 3 лет постепенно вот эти оставшиеся нереализованные вычеты принять, уменьшать ими в следующих кварталах налоговую базу.
Кто на самом деле платит НДС?
Вот, собственно говоря, всё, что необходимо знать начинающему предпринимателю о налоге на добавленную стоимость, чтобы не попасть в такую глупую ситуацию. Что ещё важно знать о налоге на добавленную стоимость и что очень важно понимать? Налог на добавленную стоимость, поскольку он включён в цену товара, является косвенным налогом, то есть налогом, который не подлежит уплате налогоплательщиком напрямую. Платят его организации с одной стороны, которые являются плательщиком НДС, но давайте посмотрим в саму суть, кто на самом деле платит НДС.
Сделаем это на простом примере. Допустим, есть какой-то фермер, который произвёл какие-то товары. Я даже не буду писать конкретные цифры, я просто буду рисовать шарики чуть больших размеров. Ну, привёз товары на такую-то вот сумму. Он отгрузил его какому-то оптовику по цене, естественно, чуть дороже. Тут сумма будет чуть побольше. Ну, соответственно, у фермера были какие-то затраты, предположим в идеальном мире, что они были все с НДС, и у него образовалась некая разница между его входящим НДС и его исходящим. И он заплатил этот налог.
Тот же оптовик, продав, допустим, это всё в розничную сеть, он ещё сделал некую наценку на товар, и товар стал стоить ещё дороже. Соответственно, у этого оптовика у него есть такая же цена приобретения, цена продажи, у него есть такая же добавленная стоимость, которая тоже облагается налогом. И этот оптовик заплатил тоже немножечко НДС. Ну и потом, допустим, пришли уже вы в розничный магазин и купили этот товар. Магазин вам продал его ещё по ещё большей стоимости, вы купили его за ещё большую сумму. Магазин, естественно, тоже с этого заплатил разницу между НДС входящим, исходящим, ценой продажи, ценой покупки. А вот вы купили этот продукт и съели. Ну и фактически вы и оплатили вот, собственно говоря, все вот эти налоги.
Поэтому он и называется косвенный, что его каждый включает в стоимость, оплачивает этот налог одни организации, а фактически оплачивает его конечный потребитель. Поэтому из этого можно сделать простое правило. Кто потребил продукт, тот в итоге заплатил налог за всё, потому что он будет полностью включён в эту конечную стоимость. Поэтому налог на добавленную стоимость — такой хитрый, коварный налог, который платят все потребители, но сами этого не замечают. Да, каждый, опять же, повторюсь, заплатил на своём этапе свой налог, какую-то часть налога, но по большому счёту, поскольку этот налог был включён в стоимость, их можно назвать эти организации. Ещё есть такое понятие в налоговом законодательстве — налоговый агент. То есть они как налоговые агенты его заплатили. Но опять же подчеркну, юридически они не являются налоговыми агентами. Но если посмотреть в суть, они за вас на каждом определённом этапе перечислили какую-то определённую сумму, а в конце концов заплатили за всё это вы.
В чём разница между НДС и налогом на прибыль?
Поэтому больше потребляйте, больше платите налогов. Очень часто предприниматели спрашивают, чем же налог на добавленную стоимость отличается от налога на прибыль. То есть, если посмотреть наш пример, в котором товар был закуплен за 120 рублей с НДС, продан за 180 рублей с НДС, да? И как мы определили, что здесь добавленная стоимость 50 рублей. Налог на добавленную стоимость 20% от 50 рублей — это 10 рублей.
И если здесь будет 180 рублей, здесь 120. Вот чем он отличается НДС от налога на прибыль? А вот смотрите, добавленная стоимость в этом примере составляет 50 рублей. Налог на неё 10 рублей. Как же считается прибыль? Да она с одной стороны не отличается ничем. Прибыль считается как доходы без НДС минус расходы без НДС. То есть в данном случае налог на прибыль, прибыль будет считаться с той же налоговой базы с 50 рублей, только налог будет 25%. Соответственно, здесь уже будет 12,5 рублей. То есть вот в данном случае отличия налога на прибыль от НДС не будет никакого, только будет разный размер налога из-за разных налоговых ставок.
Но мы живём в мире не идеальном, и всегда у предпринимателей будут, и не все занимаются торговлей чисто перепродажей товаров. То есть у вас всегда будут расходы, которые вы не перепродаёте, какие-то расходы на зарплату, страховые взносы, на аренду, ещё какие-то расходы без НДС. И здесь будет как раз между ними будут абсолютно разные налоговые базы по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль. Но по сути это, если вот прямо взять чистый пример с перепродажей с одной сделкой, вот в данном случае отличий никаких нет.
Да. Кстати, предприниматели часто изумляются: «Это как же так? Я за 180 продал, за 120 купил, 60 рублей у меня как бы прибыль». У нас предприниматели вот так считают прибыль. И отсюда надо ещё вычесть 22 с половиной рубля налогов. Что же так много? Они спрашивают. Да немало, отвечаю я. Ну вам нужно всё-таки знать свою реальную налоговую нагрузку. И в данном случае, кстати, часто предпринимателя спрашивают: «А сколько же процентов я буду платить?» Ну давайте посчитаем. В данном примере ваша налоговая нагрузка составляет 22,5 рубля. Будем считать её от выручки от 180. То есть 22,5 рубля делим на 180. Получится 12,5% от выручки. Такая налоговая нагрузка в данном примере. Несмотря на то, что ставка НДС 20, ставка налога на прибыль 25. Но опять же, подчёркиваю, это простейший пример, основанный на одной сделке. В реальности всё намного сложнее, но этого будет вам достаточно, чтобы понимать и просчитать свою математику своих сделок.
Ставки НДС: 20%, 10%, 0% и «без НДС»
Что ещё важно знать о НДС? По НДС есть несколько разных ставок налога. Да, у нас классическая ставка, стандартная 20%, но есть и пониженные ставки для определённых групп товаров. Я их все перечислять не буду, он достаточно большой. В Налоговом кодексе можно почитать. Ну, это пониженная ставка 10%. Ну, в целом на что самое популярное, это на продукты питания, сельхозпродукция и там детское питание, какие-то детские товары, медицинские товары, печатная продукция. Ну и там огромный перечень. Сейчас нет смысла его перечислять. То есть, если у вас вы занимаетесь и продаёте товары, которые попадают под эту ставку, то вместо 20% ставки у вас налог на добавленную стоимость будет 10%.
И есть ставка 0%. Вот часто все путают ставка 0% и без НДС. Без НДС и считают, что 0% — это равно без НДС. Ну, как бы с точки зрения математики, да, но с точки зрения налогового законодательства это всё-таки разные вещи. Равенства между ними нет. В чём разница? Если вы, допустим, находитесь на упрощённой системе налогообложения и не являетесь плательщиком НДС, то все ваши операции будут без НДС. А если вы, допустим, экспортёр и экспортируете товары через таможенные границы Российской Федерации во весь остальной мир, то вы являетесь плательщиком НДС, и ставка по налогу у вас будет 0%. У нас государство дотирует экспортёров и считает, что если ты экспортёр, иди молодец, завоёвывай внешние рынки. То есть эта организация остаётся плательщиком НДС, но ставка будет ноль. Грань тонка, но различия надо понимать.
Особенности НДС при импорте товаров
И ещё одна штуковина про НДС, о которой многие не знают, о которой забывают. Допустим, вы решили импортировать товар в страну. И здесь единственное правило для всех, вообще неважно на какой вы системе налогообложения находитесь. Есть, условно говоря, таможенная граница. С одной стороны у нас Российская Федерация, а тут у нас зарубежье.
И вот вы, когда провозите какой-то товар отсюда сюда, вот в этой точке взимается НДС, взимает его, естественно, Российская Федерация. То есть, если вы товар стоимостью 1 000 000 рублей ввозите через таможенную границу официально, как положено, в наше государство. Государство тебе говорит, что в этой точке заплати, пожалуйста, сюда ещё 20% НДС. И этот товар, попадая в Россию, уже становится стоить 1 200 000. И эти 200 000 у нас идут прямиком в бюджет Российской Федерации. То есть идёт прямо удорожание на 20% на таможенной границе.
И у вас, если вы импортёр, сразу вы оплатили этот НДС, ваш товар стал дороже, вы его дальше, естественно, будете продавать, но вот эти 200 000 рублей, которые вы заплатили государству, они уже являются вашим вычетом при НДС, который вы впоследствии можете вычитать из ваших последующих продаж, из налоговой базы при продаже этих товаров. То есть логика государства проста: ты заплати за то, что ты этот товар вёз, а потом вычитай этот налог.
Предупреждение о «бумажном» НДС
На нашем канале есть ролик про бумажный НДС. Вот этот вот он появится в кадре, обязательно его посмотрите. Он посвящён специально тем людям, которые считают до сих пор, что можно налоговые вычеты по НДС каким-то образом у кого-то купить, ещё каким-то образом приобрести и, так скажем, под видом легального уменьшения своей налоговой базы произвести нелегальное уменьшение своей налоговой базы. Вот таким староверам и плоскоземельцам я советую раз и навсегда с этим уже покончить, потому что все схемы с бумажным НДС, несуществующими вычетами сейчас уже не прокатят.
Налоговая прекрасно администрирует НДС. Он полностью находится в клещах. То есть каждая счёт-фактура, каждый УПД, в которой выставлен НДС, они полностью прослеживаются. И при малейших несовпадениях, которые подают покупатели и продавцы, показывают все счета-фактуры, которые они выписывают в данном налоговом периоде, которые принимают к вычету. При малейших несовпадениях налоговая проводит камеральные проверки, иные мероприятия налогового контроля. И сейчас, да, уже, кстати, давно, не только в 2025 году, уже и последние пару лет, по большому счёту любые сомнительные вычеты по НДС налоговая выбрасывает при проведении проверок.
И поэтому играть с НДС никому не советую. Если кто-то продолжает мучиться с этим, пожалуйста, перестаньте, потому что у вас дорога одна. В лучшем случае вам просто доначислят налоги со штрафами и с пенями, конечно же. А в худшем случае вы станете фигурантом уголовного дела, как минимум по неуплате налогов, по мошенничеству и ещё куча статей уголовного кодекса. Поэтому так делать не надо.
Заключение
Я надеюсь, что в этом ролике я смог объяснить, как работает НДС и что это такое. Если у вас остались какие-то вопросы, обязательно пишите в комментариях, я на все вопросы отвечу. Если вам этот ролик понравился, то ставим лайки, подписываемся на канал, если вы этого ещё не сделали. Звоните в колокольчик. Ну и не забываем нашу кодовую фразу, которая звучит очень просто. Я видел вас на YouTube. Если вы обращаетесь к нам в первый раз и назовёте мне эту фразу, я подберу для вас подарок, который будет вам нужным и полезным.
Другие полезные материалы в колонке «Честно о налогах и бизнесе»:
«Бухгалтерское бюро №1» — авторский видеоканал Алексея Войнова на ППТ о бухгалтерском учете и налогообложении. :
