Важно
Утверждена новая форма счета‑фактуры и книг покупок-продаж 
В этом видео мы детально разберем применение НДС для организаций и ИП на УСН с 2025 года. Вы узнаете, при какой выручке возникает обязанность платить налог и как сделать правильный выбор между расчетной и стандартной ставкой НДС. Это руководство поможет вам понять, какая система налогообложения — расчетная ставка 5% (или 7%) или классические 20% — будет выгоднее именно для вашего бизнеса.
Навигация
Введение: НДС для «упрощенцев» — кто обязан платить?
Всем добрый день. Меня зовут Алексей Воинов. Я руководитель компании «Бухгалтерское бюро номер один». И сегодня в ролике я расскажу о применении налогообложения налогом на добавленную стоимость организациями и предпринимателями, которые находятся на упрощённой системе налогообложения. Я надеюсь, все посмотрели прошлый ролик про НДС. Вот этот — там мы говорили об НДС для тех организаций, которые находятся на общей системе налогообложения. А сегодня мы как раз поговорим про НДС на упрощёнке.
Да, не все ещё знают. Есть такие люди, которые до сих пор думают, что на упрощёнке никакого НДС нет. Но если кто ещё не в курсе, я расскажу, что все организации и предприниматели, у которых в 2024 году выручка была больше 60 млн рублей, с января 2025 года становятся плательщиками НДС. Если у вас в прошлом году не было выручки больше чем 60 млн рублей, то в этом году для вас с января ничего не изменилось. Но если в течение 2025 года у вас выручка будет больше 60 млн рублей, то у вас появится обязанность исчислять и оплачивать НДС.
Порог выручки 60 млн: когда и как вы становитесь плательщиком НДС
Как это происходит? Сейчас расскажу. Допустим, вы начали работать в 2025 году, на упрощёнке НДС у вас нет, всё хорошо. К примеру, идёт там январь, февраль, март, ну и, допустим, где-нибудь к августу вы обнаружили, что у вас выручка стала больше 60 млн рублей. В сентябре вы становитесь плательщиками НДС и уже во всей вашей стоимости товара будет включён НДС. Как помните из предыдущего ролика, у нас весь товар состоит из суммы с НДС и суммы без НДС. И до конца года вы будете находиться, соответственно, до конца года, то есть по декабрь включительно во всей вашей выручке будет находиться НДС по общему правилу.
Две системы уплаты: расчётная ставка 5%/7% vs стандартная 20%
У вас будет в этой точке, в сентябре, допустим, в нашем примере, у вас будет два варианта выбора. Либо у вас будет ставка НДС 5%, но с выручки, либо вы можете перейти на классический НДС 20%. Ну, если вы там торгуете продуктами питания, то у вас может быть ставка 10%, если ваши товары попадают под льготную ставку. Но в первую очередь у вас будет выбор между — это называется расчётная ставка, расчётная ставка, а это стандартная ставка. Как считается стандартная ставка, я в прошлом ролике объяснял. Теперь как считается расчётная ставка.
Как считается расчётная ставка НДС? Примеры расчёта
Ну, к примеру, у вас есть выручка 100 рублей, ставка 5%, и НДС включён в эту стоимость. Расчётная ставка 5% считается очень просто. То есть мы умножаем сумму на 5 и делим на 105. НДС будет составлять 4 рубля 76 копеек в 100 рублях. Это у нас будет НДС. Если у вас выручка от 60 млн рублей до 250 млн рублей, то вы применяете либо расчётную ставку 5%, либо классический НДС 20%.
Если же у вас прямо бизнес прёт и у вас выручка от 250 млн рублей до 450 млн рублей в год, то вот эти 5% превращаются в 7%. Ну или у вас как альтернативный вариант может быть опять использовать классическую ставку.
Ключевое отличие: вычеты по НДС при стандартной ставке
Всегда у предпринимателя встаёт вопрос: «А что выбрать? Что выгоднее: расчётная ставка или классическая ставка?» При расчётной ставке у вас никаких вычетов нет. То есть у вас НДС включён в стоимость, и вы просто его уплачиваете в бюджет без всяких вычетов. Просто он у вас вылетает. При применении стандартной ставки у вас есть все товары, работы, услуги, всё, что вы купили с НДС. Вы можете весь этот входящий НДС поставить к вычету и, соответственно, платить разницу вот по той формуле, когда весь исходящий НДС минус весь входящий НДС.
То есть ещё раз, расчётная ставка — когда НДС включён в стоимость и у вас нет никакого права на вычеты, у вас есть только налоговая база. От этого налога уйти никак нельзя, ни уменьшить ничего. Или стандартная ставка. И здесь мы пользуемся вычетами, так же как этим пользуются организации и предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения.
Что выгоднее? Математика выбора между 5% и 20%
И часто у предпринимателей встаёт вопрос: «А что же выбрать: расчётную ставку либо стандартную ставку?» А здесь, ребята, чистая математика. Здесь даже ничего думать не надо. Выбор между ставкой 5% или 20% осуществляется чисто математически.
Мы смотрим, ну, понимаем, что в нашей выручке НДС полностью включён, и надо смотреть, какая доля вычетов, какую часть товаров от вашей выручки вы покупаете с НДС. И выбор между ставкой расчётной 5 или стандартной 20, там есть математическая равновесная точка — 71,44%.
То есть, если у вас покупок с входящим НДС 71,44% от вашей выручки, то для вас математически нет никакой разницы платить по расчётной ставке или по стандартной. То есть это нулевая точка. Соответственно, из этого идёт простейший вывод. Если у вас вычетов больше, чем 71,44%, то вам выгоднее стандартная ставка. Если меньше, если меньше, то вам нужна расчётная ставка.
Что выгоднее? Математика выбора между 7% и 20%
Ну, соответственно, есть такие же волшебные цифры при выборе между расчётной ставкой 7% или 20%. Там циферка другая, я её сейчас запишу. Все запоминаем — 60,75%. Это такая же нулевая точка. То есть, если у вас входящих покупок с НДС 60,75% от вашей выручки, которая вся с НДС, то при вот такой доле вычетов для вас нет разницы, расчётную ставку 7% применять или ставку 20%. Ну и, соответственно, такой же вывод, что если у вас вычетов больше, чем 60,75%, то вам выгоднее ставка стандартная. Если меньше, то ставка расчётная.
Поэтому это в чистом виде математика. Здесь просто оцениваем, если мы уж попали на НДС с упрощёнки, просто оцениваем свою долю вычетов, которую мы можем реально применить.
Что будет в следующем году? Освобождение от НДС и смена ставок
Часто спрашивают: «А что происходит потом?» Ну вот, допустим, превысил я в августе 60 миллионов, в сентябре я начал работать с НДС. До конца года я работаю с НДС. Что будет в следующем году? А следующий год вы прямо с января начнёте с НДС и весь год будете применять либо расчётную, либо стандартную ставку.
Следующий вопрос часто задают: «А если у меня в следующем году сумма будет меньше 60 миллионов?» Вот. Если у вас потом в следующем году будет меньше 60 миллионов, то на следующий год вы уже сможете получить освобождение от НДС.
То есть расчётная, вот это, в принципе, НДС для упрощёнки сделан по такому принципу, что уйти от него вообще невозможно. И, кстати, вот тут могу похвалить наше государство, хотя вот это всё никому не нравится. Они наконец-то научились вводить налоги, от которых уйти невозможно. Это на самом деле люди у нас не боятся недобросовестной конкуренции, а не высоких налогов. То есть все хотят быть в равных условиях. Вот эта система, в принципе, всех приводит в равные условия.
Как НДС влияет на налог при УСН? Считаем реальную нагрузку
Ещё одна ошибка предпринимателей. Ну, допустим, они находились на упрощённой системе налогообложения 6%. И они говорили: «Так, у меня есть 100 рублей выручки, у меня была упрощёнка 6%, значит, я платил 6 рублей налог, а теперь у меня ещё к этому добавляется плюс 5% НДС. Это что же у меня получается? 11% теперь налог от выручки».
Ну, почти, но не совсем. Есть хорошая новость в том, что она чуть меньше. То есть мы берём сначала 100 рублей выручки, применяем к ней расчётную ставку 5 на 105 и по этой формуле мы определяем, что налог составляет 4 рубля 76 копеек. Соответственно, это у нас НДС. Из 100 рублей мы вычитаем 4,76 и получаем 95,24. И только вот эта сумма облагается 6% упрощёнки, равняется 5 рублей 71 копейка. Ну и, соответственно, складываем 5,71 и 4,76 — получаем 10,47 рублей или 10,47%.
Ну, то есть у вас не упрощёнка 6 + 5 = 11, у вас нагрузка реальная 10,47%. Ну, я понимаю, что вот эти 0,53% сильно жизнь никому не облегчили, но всё-таки это лучше, чем 11%.
Как технически выбрать ставку? Подача первой декларации по НДС
Как сделать выбор не математический, а технический между, допустим, расчётной ставкой 5% или либо стандартной ставкой 20%. Как это сделать? Никаких специальных заявлений, уведомлений налоговый кодекс у нас не предусматривает.
Налоговая узнаёт о вашем выборе, исходя из декларации по НДС, которую вы сдадите, первую декларацию после перехода или, точнее сказать, после появления у вас НДС на упрощёнке. То есть до тех пор, пока, допустим, в нашем примере у вас в августе вы превысили порог, в сентябре у вас начался НДС, и, соответственно, сентябрь у нас входит в третий квартал. У нас третий квартал. Вы за третий квартал будете до 25 октября сдавать декларацию за третий квартал.
И вот в этой декларации вы укажете либо расчётную ставку 5%, либо стандартную 20%, ну или 10%, если у вас там продукты питания и так далее, другие льготные категории товаров. По декларации налоговая это увидит.
Важное предупреждение: нельзя менять ставку в течение 3 лет
И в чём важность момента? Вот после первичного выбора в течение 3 лет ничего изменить нельзя. Нельзя сначала показать, что я выбрал расчётную ставку, а потом сказать: «Ой, нет, я передумал, я хочу 20%». Это большой подводный камень. Я не знаю, зачем налоговики это сделали, но в течение — там по законодательству написано не 3 лет, написано в течение двенадцати последовательных кварталов после определения ставки — ставку поменять нельзя.
Есть ещё одна ловушка. Допустим, вы были на упрощёнке, до того, как появился вообще НДС на упрощёнке, и у вас выручка, допустим, была больше 200 миллионов рублей, больше 250 млн рублей, то у вас сразу начинается 7% — началось в этом году. Если у вас в прошлом году было больше 250, то в этом году вы начали со ставкой 7%. И если в этом году у вас даже выручка будет менее 250 млн рублей, вы всё равно будете применять весь этот год ставку 7%. И только со следующего года вы можете перейти на ставку 5%, подтвердив, что в этом году у вас выручка была менее 250 миллионов рублей.
Что происходит при превышении лимита в 450 млн рублей?
Спросите вы, а что будет, когда будет больше 450 млн рублей. Ну, если у вас больше 450 млн рублей, то упрощёнку вам, в принципе, уже применять нельзя. Вы переходите на общую систему налогообложения и там никаких расчётных ставок не будет. Там будет только классические ставки.
Заключение
Я надеюсь, в этом ролике я смог объяснить основные аспекты работы с НДС на упрощёнке. Если у вас остались какие-то вопросы, обязательно пишите их в комментариях к этому ролику. Обязательно всем отвечу. Если вам понравился этот ролик, то ставим лайки, подписываемся на канал, звоним в колокольчик. Не забудьте посмотреть все предыдущие ролики, там тоже много полезной информации. Ну и как обычно не забываем нашу кодовую фразу, которая звучит очень просто: «Я видел вас на YouTube». По этой кодовой фразе, если вы обращаетесь к нам в первый раз, я гарантированно подберу для вас подарок, который подарю вам, и этот подарок будет вам нужным и полезным.
Другие полезные материалы в колонке «Честно о налогах и бизнесе»:
