НДФЛ — уплата налога физическими лицами на основании налогового уведомления (ежегодно)

• Физическим лицам, получившим доходы от продажи имущества (недвижимости, автомобилей и др.), принадлежавшего на праве собственности менее минимального срока владения.
• Физическим лицам, получившим доходы от сдачи имущества в аренду.
• Физическим лицам, получившим доходы в виде выигрышей, призов, подарков.
• Физическим лицам, получившим доходы по договорам ГПХ от физических лиц (не предпринимателей).
• Физическим лицам, получившим доходы из-за рубежа.
• Физическим лицам, получившим иные доходы, с которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом.

• Налоговый кодекс РФ (статьи 207, 228, 229).
• Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (о внесении изменений в НК РФ).

• ФНС направляет налоговое уведомление об уплате НДФЛ не позднее 30 дней до наступления срока уплаты.
• Налоговое уведомление формируется на основе данных налоговой декларации 3-НДФЛ или сведений о доходах, полученных ФНС.
• Условия для уплаты НДФЛ на основании уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ): доходы от продажи имущества, доходы от сдачи в аренду, доходы из-за рубежа, выигрыши и призы, доходы по договорам ГПХ от физлиц.
• Если налогоплательщик представил декларацию 3-НДФЛ и не заявил право на налоговые вычеты, ФНС направляет уведомление на основании декларации.
• Уплата производится единой суммой или несколькими платежами до истечения срока.
• Неуплата НДФЛ в срок влечет начисление пени.
• Пени начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
• За неуплату налога предусмотрена ответственность по ст. 122 НК РФ (штраф 20% от неуплаченной суммы).
• Налоговое уведомление направляется в личный кабинет налогоплательщика или по почте.
• Уведомление содержит информацию о сумме дохода, налоговой базе, ставке налога и сумме к уплате.
• Если налогоплательщик не согласен с суммой налога, он может обжаловать уведомление.
• Минимальный срок владения имуществом для освобождения от НДФЛ: 5 лет (общий случай) или 3 года (для отдельных категорий).

НДФЛ уплачивается с доходов:

• От продажи недвижимости (квартир, домов, земельных участков), принадлежавшей менее минимального срока владения.
• От продажи транспортных средств, принадлежавших менее 3 лет.
• От сдачи имущества в аренду (квартир, нежилых помещений).
• От продажи иного имущества (акций, долей в уставном капитале).
• В виде выигрышей в лотереях, конкурсах, играх (свыше 4 000 рублей).
• В виде подарков от организаций и ИП (свыше 4 000 рублей).
• По договорам оказания услуг, выполнения работ с физическими лицами.
• Из источников за пределами РФ (для налоговых резидентов РФ).