Налог на прибыль — представление налогового расчета по фактической прибыли (ежемесячно)

• Организациям — налоговым агентам по налогу на прибыль, выплачивающим доходы иностранным организациям.
• Организациям — налоговым агентам, выплачивающим доходы российским организациям и удерживающим налог на прибыль.
• Налоговым агентам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

• Налоговый кодекс РФ (статьи 285, 286, 289, 310, 312).
• Приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ «Об утверждении формы расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме».
• Приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ «Об утверждении формы расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), порядка заполнения и формата представления в электронной форме».

Две формы налогового расчета:

• Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма утверждена Приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@).
• Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (форма утверждена Приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

• Налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать и перечислять налог на прибыль с доходов, выплачиваемых российским и иностранным организациям.
• Расчет представляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
• Для организаций, исчисляющих авансовые платежи по фактической прибыли, расчет представляется ежемесячно. Для остальных организаций расчет представляется ежеквартально.
• В расчете указываются суммы выплаченных доходов, ставки налога, суммы исчисленного и удержанного налога.
• Налоговые агенты по отношению к иностранным организациям представляют отдельную форму расчета.
• Налоговые агенты по отношению к российским организациям представляют другую форму расчета.
• При совпадении срока с выходным или праздничным днем применяется правило переноса на ближайший рабочий день.
• Непредставление расчета влечет ответственность по ст. 126 НК РФ.
• Штраф за непредставление расчета — 200 рублей за каждый непредставленный документ.
• Неудержание и неперечисление налога влечет взыскание налога с налогового агента и штраф 20% от суммы налога.