Важно
Уточнят порядок расследования профзаболеваний 
Фонд оплаты труда охватывает все затраты, связанные с выплатами сотрудникам. Данный показатель — один из важнейших в анализе расходования средств предприятия. Руководство компании постоянно контролирует состояние фонда. Проведение анализа позволяет своевременно обнаруживать возникающие проблемы, устранять их и совершенствовать процессы управления ресурсами. Разбираемся, как его проводить.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Фонд оплаты труда — это все деньги, которые компания тратит на выплаты сотрудникам.
- Такая сумма нужна для зарплаты, премий, отпускных и других вознаграждений.
- Анализ помогает понять, на что уходят эти средства и как делают выплаты.
- Им занимаются руководители, бухгалтеры или специальные работники, в зависимости от размера фирмы.
- Проверять ФОТ можно разными способами, сравнивая числа за разные годы и с другими показателями.
Что такое ФОТ (фонд оплаты труда): краткая справка
Фонд оплаты труда — совокупность всех средств, предназначенных для выплаты заработной платы, премий, надбавок, доплат, отпускных и компенсационных выплат сотрудникам. В него входят не только фактически потраченные средства, но и те, которые ещё только планируется израсходовать в будущем.
Помимо базовой зарплаты и премий за выполняемые трудовые функции, ФОТ включает все начисления на оплату труда, вне зависимости от источника их финансирования:
- стимулирующие и компенсирующие выплаты;
- компенсационные начисления, связанные с инфляцией, индексацией доходов;
- суммы, начисляемые за периоды, когда сотрудник не работал, но сохранял право на оплату: например, отпускные, выплаты за простои, больничные и прочие подобные случаи.
Подробнее:
Цели и задачи анализа фонда оплаты труда
Целью проведения анализа расходов по ФОТ являются понимание его структуры и выявление оптимальных соотношений между различными элементами фонда, а также оценка эффективности затрат на персонал.
Сравнение структуры фонда с показателями производительности труда позволяет прогнозировать тенденции и создавать адекватную систему стимулирования сотрудников.
Задачи анализа ФОТ:
- определение состава и структуры, оценки численности персонала и эффективности использования рабочей силы, а также установление реальной доли затрат на оплату труда в общем бюджете предприятия. Эти сведения необходимы для построения грамотной, мотивирующей и экономически оправданной системы оплаты труда;
- данные о структуре ФОТ необходимы для расчёта себестоимости продукции или услуг, формирования бюджета на будущие периоды. Эта информация позволяет выявить возможности оптимизации расходов и подготовить необходимые отчёты для государственных органов, в том числе Росстата;
- для использования налоговых льгот и выбора специальных режимов налогообложения ещё часто запрашивается банками при оценке финансовой устойчивости предприятия.
Кто отвечает за анализ ФОТ
Ответственность за анализ ФОТ может распределяться между разными сотрудниками. В небольших компаниях занимаются сам руководитель или главный бухгалтер.
В более крупных организациях задачи по анализу ФОТ часто поручают экономисту, аналитику или специалисту по кадрам. Контролируют работу специалиста представители бухгалтерского отдела.
Как проводить анализ ФОТ: разбираем подробно
На законодательном уровне единой формы расчёта ФОТ нет. Обычно ФОТ рассчитывается на год, при необходимости его определяют и за другой период, а ещё по отдельному сотруднику или всему коллективу организации.
ФОТ объединяет все суммы, выплачиваемые сотрудникам за их труд как в денежной, так и натуральной форме, — до удержания налога на доходы.
В ФОТ включаются (ст. 129 ТК):
- основная заработная плата;
- страховые взносы;
- оплата времени, когда сотрудник сохраняет среднюю зарплату (отпуск, командировка, выходное пособие и т.д.);
- всевозможные надбавки;
- выплаты при сокращении;
- компенсации за работу в особых условиях;
- больничные за первые три дня;
- оплата питания и проезда;
- регулярные премии;
- компенсация расходов за использование личного имущества в работе.
Не включают в ФОТ:
- выплаты за счёт средств внебюджетных фондов;
- компенсации затрат на лечение;
- выплаты по гражданско-правовым договорам;
- разовую материальную помощь и премии;
- оплату подарков;
- стипендии;
- пенсии;
- суточные;
- расходы на ДМС.
Для расчёта ФОТ компания определяет конкретные виды выплат, включаемых в фонд, и основывается на соответствующих нормативных документах, регулирующих каждую из них. Если не планируется крупных изменений в кадровом составе, то обычно расчёт ФОТ проводится на основе данных за прошлый год, предполагаемой средней численности работников и средней заработной платы за месяц.
Виды анализа ФОТ:
- горизонтальный — сравнивает динамику расходов во времени, помогает выявить причины роста или снижения выплат;
- вертикальный — позволяет соотнести ФОТ с другими показателями (например, выручкой или прибылью).
Анализ начинается с расчёта и сопоставления плановых и фактических значений ФОТ.
Определяются абсолютное отклонение:
и относительное отклонение:
где:
- ФОТперем — переменная часть фонда (например, сдельная оплата, премии и надбавки);
- КФвып — коэффициент выполнения плана;
- ФОТпостплан — постоянная часть ФОТ (оклады, обязательные доплаты).
Переменная часть включает в себя зарплату, начисляемую по сдельным расценкам, премии и различные доплаты, величина которых зависит от выполнения производственных планов. Эта часть фонда напрямую связана с уровнем производительности труда сотрудников. Коэффициент выполнения плана (КФвп) показывает степень достижения запланированных показателей.
Постоянная часть состоит из фиксированных выплат — это оклады, доплаты, не зависящие от выполнения плана, отпускные и другие аналогичные выплаты.
После определения структуры следующей задачей анализа становится изучение соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда.
Динамика средней заработной платы работников за анализируемый период отражается индексом заработной платы, рассчитываемым по формуле:
где:
- Изп — индекс средней заработной платы;
- ЗП отч.пр. — средняя зарплата за отчётный период;
- ЗП пр.пр. — средняя зарплата за предыдущий период.
Изменения в уровне производительности труда отражаются индексом производительности труда, который рассчитывается так:
где
- Ипт — индекс производительности труда;
- ПТ отч.пр. — средняя производительность труда за отчётный период,
- ПТ пр.пр. — за предыдущий период.
Соотношение темпа роста производительности труда к темпу роста средней зарплаты выражается через коэффициент опережения:
Подробнее: как рассчитать фонд оплаты труда
Это оптимально, когда темпы увеличения производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Если же фонд оплаты труда недостаточен, то уровень средней заработной платы снижается, что приводит к росту текучести кадров и массовым увольнениям.
На практике расчёт ФОТ опирается на данные бухгалтерии — анализируются проводки по счёту 70 «Расчёты с персоналом», дебетовые операции по счетам основных и общехозяйственных расходов.
Читайте: как работать со счетом 70 «Расчёты с персоналом»
Хотела бы отметить, что для качественного анализа расходов на оплату труда важно:
- наличие внутренних регламентов и учётной политики по зарплате;
- соответствие цифр в кадровых, бухгалтерских и расчётных документах;
- ведение документации по зарплате согласно законодательным требованиям.
Частые вопросы про анализ фонда оплаты труда
-
Что входит в фонд оплаты труда (ФОТ), и чем он отличается от фонда заработной платы (ФЗП)?
Все средства, выплачиваемые работникам в качестве вознаграждения за труд, включая начисления за отработанное и неотработанное время (заработная плата, премии, надбавки, отпускные, компенсации), стимулирующие и компенсационные выплаты, связанные с условиями труда, инфляцией, индексацией доходов и пр., у ФОТ шире, чем у ФЗП. Кроме напрямую заработанных сумм, он включает начисления, выплаты за неотработанное время и иные выплаты работникам, тогда как ФЗП ограничен только оплатой за трудовые функции.
-
Зачем проводить анализ фонда оплаты труда на предприятии?
Анализ позволяет своевременно выявлять проблемы в расходовании средств на персонал, оптимизировать расходы, совершенствовать систему управления трудовыми ресурсами и повышать экономическую эффективность предприятия. Он ещё помогает контролировать структуру затрат, выявлять резервы, прогнозировать тенденции в оплате труда и вовремя корректировать кадровую политику.
-
Кто в организации отвечает за анализ фонда оплаты труда?
В небольших предприятиях анализ проводят лично руководитель или главный бухгалтер, в средних и крупных — экономист, аналитик или специалист по кадрам.
-
Какие виды анализа фонда оплаты труда существуют, и какие вопросы они помогают решать?
Есть горизонтальный анализ и вертикальный анализ.
