Важно
С 19 января — новые формы для освобождения от НДС и налога на прибыль 
Возмещение расходов на травматизм от СФР — это реальный шанс для компании сократить затраты на охрану труда. Разберемся, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете возмещение от СФР расходов на травматизм.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Целевое финансирование от СФР — требует согласования и подачи заявки до 1 августа и заявления о возмещении до 15 ноября.
- Организация сначала оплачивает мероприятия сама, а потом представляет отчёт и получает деньги от фонда.
- Если не создаются внеоборотные активы, возмещение признают как прочий доход одномоментно или пропорционально списанию расходов.
- При покупке основного средства возмещение отражают в доходах будущих периодов и списывают по амортизации в течение срока службы.
- Входной НДС, принятый к вычету, в части возмещённой фондом подлежит восстановлению.
Отражение в учете возмещения из СФР по травматизму: главное
Возмещение расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма — это целенаправленное финансирование из бюджета. Его основная особенность для бухгалтера состоит в том, что полученные от СФР суммы являются целевыми и отражаются в бухгалтерском учете особым образом. Процедура требует предварительного согласования с фондом и строгого соблюдения сроков подачи документов.
Узнайте, какие меры используются для профилактики производственного травматизма и профзаболеваний
Основные этапы работы с возмещением на 2026 г.:
- До 1 августа 2026 г. подаются в территориальный орган СФР заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер (утверждены Приказом Минтруда России от 11.07.2024 № 347н).
- После получения положительного решения фонда организация самостоятельно оплачивает запланированные мероприятия за свой счет.
- До 15 ноября 2026 г. подается заявление о возмещении с приложением отчета и подтверждающих документов (в некоторых случаях заявление разрешено подать до 15 декабря, если оплата предупредительных мер происходит после первой установленной даты).
- Полученные от фонда средства признаются в бухгалтерском учете как целевое финансирование, а затем — как прочий доход.
В бухгалтерском учете операции по возмещению связаны с первоначальным признанием расходов, и здесь есть два сценария: когда создаются внеоборотные активы и когда не создаются. От этого выбора зависят корреспонденция счетов и момент признания прочего дохода.
Может пригодиться: как подать в СФР заявление о возмещении затрат на ОТ
Как отражать в бухучете возмещение из СФР, когда не создаются внеоборотные активы
Это будет ситуация, когда компания несет расходы по травматизму на услуги:
- проведение специальной оценки условий труда (СОУТ);
- оценка профессиональных рисков;
- обязательные периодические медосмотры;
- приобретение путевок на санаторно-курортное лечение;
- обучение по охране труда и пр.
Подробнее: какие расходы возмещает СФР
Также в категорию входит покупка материальных ценностей, которые сразу передаются сотрудникам или используются и не признаются основными средствами, — например, аптечки, смывающие средства.
Показываю проводки по отражению в бухгалтерском учете, например, если компания согласовала расходы на возмещение по травматизму на проведение спецоценки:
| Дебет счета | Кредит счета | Описание проводки в бухгалтерском учете |
|---|---|---|
| 76 (создайте удобный субсчет, например, расчеты с СФР по возмещению расходов на травматизм) | 86 (это счет для отражения целевого финансирования) | ООО «PPT.ru» получило положительное решение от СФР на финансирование расходов по травматизму. То есть этой проводкой компания отражает задолженность фонда перед организацией. |
| 20 (26, 44…) | 60 (76) | Организация сделала проводку по отражению фактически осуществленных расходов на травматизм. |
| 51 | 76 | Организация подала заявление во вторую дату (до 15 ноября) и получила деньги на возмещение расходов по травматизму от СФР. Здесь важно, что СФР перечислит фактически то, что потратила организация и подтвердила документально. |
| 86 | 91.01 | Сумма возмещения от СФР расходов на травматизм признана прочими доходами. Это будет тот случай, когда доход признается одномоментно. |
Есть тонкость с НДС. Когда компания приобретает товар или услугу — она вправе принять НДС к вычету. Но если такие расходы на травматизм возмещает фонд, то НДС требуется восстановить (например, смотрите Письмо Минфина России от 15.12.2017 № 03-07-11/84162).
Показываю проводки, если компания принимает к вычету НДС, а после восстанавливает его:
| Дебет счета | Кредит счета | Описание проводки в бухгалтерском учете |
|---|---|---|
| 19 | 60 | Отражен входной НДС |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету |
| 91.02 | 68 | Восстановлена сумма НДС со стоимости услуги или товара в части, возмещенной от фонда |
По налогу на прибыль, соответственно, возмещение расходов на травматизм от СФР признается внереализационным доходом.
Например, ООО «PPT.ru» получило положительное решение СФР на финансирование предупредительных мер на сумму 50 000 руб. Организация заключила договор с аккредитованной организацией на проведение СОУТ на сумму 50 000 руб. Услуга оказана, и акт подписан. Расходы на травматизм возмещены фондом в полном объеме в рамках лимита.
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма и описание проводки в бухгалтерском учете |
|---|---|---|
| 76 | 86 | 50 000 — положительное решение фонда |
| 26 | 60 | 50 000 — признание фактических затрат |
| 60 | 51 | 50 000 — оплачена услуга поставщику |
| 51 | 76 | 50 000 — получены средства от СФР |
| 86 | 91.01 | 50 000 — признан прочий доход по целевому финансированию |
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как в налоговом учете отразить финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма за счет СФР. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как отражать в бухучете возмещение из СФР, когда внеоборотные активы создаются
Эта ситуация возникает, когда за счет средств возмещения приобретается имущество, которое признается основным средством. Например, к таким активам относятся тахографы, алкотестеры, приборы для мониторинга состояния здоровья работников, если их стоимость превышает лимит, установленный в учетной политике для принятия к учету в составе ОС.
Проводки в бухгалтерском учете, когда создаются внеоборотные активы:
| Дебет счета | Кредит счета | Описание проводки в бухгалтерском учете |
|---|---|---|
| 76 (субсчет расходов по возмещению на травматизм от СФР) | 86 | Задолженность СФР по целевому одобренному финансированию |
| 08 | 60 | Отражены затраты на покупку ОС (без НДС) |
| 01 | 08 | ОС введено в эксплуатацию |
| 60 | 51 | Оплачен счет поставщику за оборудование |
| 51 | 76 | СФР перечислил возмещение расходов на травматизм |
| 86 | 98.02 | Сумма целевого финансирования переносится в доходы будущих периодов, а затем списывается на прочие доходы ежемесячно суммой, равной начисленной за этот месяц амортизации по данному объекту ОС |
| 20 (23, 25…) | 02 | Начислена амортизация по объекту ОС |
| 98.02 | 91.01 | В составе прочих доходов признана часть целевого финансирования, равная сумме начисленной амортизации |
