Агентский договор — это соглашение, по которому одно лицо совершает действия в интересах другого. Механизм схож с выдачей доверенности. Я расскажу, в каком случае самозанятый вправе заключить такой договор, чтобы не нарушить закон и не потерять статус плательщика налога на профессиональный доход.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Самозанятые могут работать только по агентскому договору, связанному с доставкой товаров.
- Заключение агентских договоров на оказание других видов услуг самозанятыми запрещено.
- Самозанятые могут выступать заказчиками по агентским договорам, это не ограничено законодательством.
- При нарушении условий, связанных с агентским договором, самозанятый может потерять статус.
- При получении вознаграждения по агентскому договору, связанному с доставкой товаров, самозанятый обязан выдать чек через приложение «Мой налог».
Может ли самозанятый работать по агентскому договору
Самозанятость — это статус гражданина, который позволяет ему заниматься предпринимательством в упрощенном формате без сдачи отчетности и по льготной налоговой ставке. Такие граждане платят налог на профессиональный доход (НПД), их деятельность регулирует ФЗ от 27.11.2018 № 422. Для получения статуса плательщика НПД необходимо зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Взаимодействие с налоговой осуществляют удаленно через приложение.
Подробнее:
Для оказания услуг гражданин вправе заключать сделки с гражданами, предпринимателями и организациями. Плательщик НПД оказывает услугу по сделке, выписывает чек и перечисляет налог.
Плательщикам НПД разрешили заниматься любой деятельностью, кроме (ст. 4 ФЗ № 422):
- продажи подакцизных товаров;
- добычи и продажи полезных ископаемых;
- перепродажи чужих товаров;
- осуществления деятельности в интересах других лиц.
Последний пункт предполагает запрет на работу по договорам поручения и агентским (АД). Ограничение ввели, чтобы предотвратить махинации предпринимателей по искусственному занижению налогов через работу с самозанятыми. На первый взгляд, это стандартная сделка на оказание услуг, где самозанятый ищет для заказчика клиентов, оказывает услуги. Нюанс в правовой конструкции сделки: самозанятый оказывает услуги за заказчика, а налог за услуги платит не заказчик, а самозанятый, тем самым занижая налоговые выплаты. Если организация платит НДС 20%, ей выгодно оказать услуги через самозанятого, сэкономя на налоге.
Оказывать услуги по АД — являться представителем заказчика. Такой вид деятельности плательщикам НПД запрещен.
Самозанятый не вправе оказывать агентские услуги:
- подбирать туры, бронировать гостиницы, искать билеты;
- заключать от имени заказчика договоры купли-продажи или аренды;
- заключать договоры с рекламными агентствами, арендовать концертные площадки и пр.
В каких случаях самозанятый может заключать агентский договор
Агентский договор доступен самозанятому при соблюдении условий (п. 5, 6 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422):
- предмет сделки — доставка товаров с приемом платежей в интересах других лиц;
- платежи за товары принимаются самозанятым с использованием кассового терминала, зарегистрированного на продавца товара.
В своей практике я оформляла такую сделку для производителя пищевой продукции. У предпринимателя в штате не было водителей, поскольку их наличие экономически нецелесообразно. Предприниматель выпускал полуфабрикаты и продавал в магазине, который находится в одном здании с цехом, — потребности в регулярной перевозке нет. Периодически у предпринимателя заказывает партию товара корпоративный клиент из соседнего города. Для доставки решили заключить сделку с самозанятым — так дешевле и не требуется удерживать и перечислять налог. Гражданин исполнял заказ от имени и за счет изготовителя (ему оплачивали бензин и агентское вознаграждение), а оплату принимал по терминалу при доставке.
Не запрещено вязать детские варежки и продавать их в соседнем магазине, заключив агентский договор с его владельцем.
Может пригодиться:
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как в учете принципала отражать операции по агентскому договору. Используйте эти инструкции бесплатно.
Видео по теме: чего не может делать самозанятый по закону
Агентский договор и самозанятость: нюансы и тонкости
Любые другие АД с самозанятыми запрещены. Нельзя продавать товары и недвижимость, оказывать иные услуги через агента.
Лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица, кроме услуг перевозки с приемом платежей, не вправе применять упрощенный налог (письмо Минфина России от 25.10.2022 № 03-11-11/103275). Согласно ч. 19 ст. 5 закона, лицо считается утратившим право на применение НПД со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с пп. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422. Если гражданин, в нарушение действующих запретов, заключит АД, он утрачивает право на применение НПД со дня его заключения. При обнаружении факта заключения АД, не предусмотренного законом, ФНС снимает с учета гражданина, а доход облагается НДФЛ по ставке 13%.
Заключая разрешенный АД, условие о регистрации кассового аппарата на продавца товара обязательно. Если его не соблюдать или принимать платеж наличными — это нарушение требований 422-ФЗ, и самозанятый утратит статус НПД.
При заключении разрешенного АД самозанятый после каждого получения вознаграждения предоставляет чек из приложения «Мой налог». Его допустимо не распечатывать и направить по электронной почте.
Подробнее: как выглядит и как оформить чек от самозанятого
Часто задаваемые вопросы про агентский договор для самозанятых
-
Могут ли самозанятые заключать агентские договоры?
Допустимо заключить сделку только на доставку товаров с приемом платежей за товар через терминал, оформленный на продавца. Иные услуги по агентскому договору самозанятые оказывать не вправе.
-
Могут ли самозанятые выступать заказчиками по агентскому договору?
Да, закон не запрещает такие сделки.
-
Какие чеки самозанятый выдает при заключении агентского договора?
Чек необходимо выдавать при получении вознаграждения. При получении иных выплат, например, возмещения расходов на оказание услуг, чек не выдается.
-
Что будет, если самозанятый заключит запрещенный агентский договор?
Гражданин потеряет статус плательщика НПД, налоговая снимет его с учета. Доход будет облагаться НДФЛ.
-
Челозерцева Александра
2024-03-18 12:26:36Если самозанятый легально ведет деятельность, запрет на заключение агентского договора не является для него критичным. Он может оказывать услуги от своего имени, заключая с клиентами договор оказания услуг. Учитывайте, что даже легальный агентский договор на перевозки нельзя заключить с работодателем и с бывшим работодателем в течение двух лет после увольнения.
