Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 Может ли генеральный директор быть самозанятым — да, если он не оказывает в этом качестве услуги своей организации и не подпадает под иные законодательные ограничения.
Навигация
Может ли генеральный директор быть одновременно самозанятым
То, что для краткости называют «самозанятостью», — специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), установленный Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
В этом законодательном акте профессиональный доход определён как доход физлиц от деятельности, при которой у них нет ни работодателя, ни наёмных работников, т.е. «сам на себя» (статья 2).
Закон в названии заявлен «экспериментальным», и в нём есть нормы, которые трактуются однозначно, а есть дискуссионные. Разберём некоторые аспекты:
Аспект 1. Налогоплательщиками НПД признаются физические лица (в том числе ИП), перешедшие на этот налоговый режим. То есть вопрос, «может ли юридическое лицо быть самозанятым», снимается сам собой.
Аспект 2. В списке запретов на применение НПД (статья 4 422-ФЗ) для руководителей, менеджеров высшего звена (как и иных профессиональных и должностных привязок) нет, хотя прямо указано, что «лица, имеющие работников, с которыми состоят в трудовых отношениях», под этот налоговый режим не подпадают. Но топ-менеджер или акционер ООО — тоже человек, и если он умеет делать ещё что-то (водить экскурсии, писать картины и т.д.) — на здоровье, только в другом месте. Т.е. может ли учредитель ООО быть самозанятым одновременно — может, противоречия в этом нет.
Аспект 3. Но есть несколько нюансов. Один касается руководителей бюджетных организаций. Многие из них числятся муниципальными или государственными служащими, для которых по законодательству о госслужбе имеется целый ряд ограничений на дополнительные доходы. И по новому закону об НПД, может ли директор бюджетной организации быть самозанятым (если он муниципальный или государственный служащий), зависит от вида дохода — в этом случае разрешена только сдача в аренду жилья.
Аспект 4. Статья 6 «Объект налогообложения» запрещает применение НПД при реализации товаров или оказании услуг, если заказчики — настоящие или бывшие (менее двух лет назад) работодатели. Вывод: может ли учредитель и сотрудник оказывать услуги своей организации как физическое лицо в качестве самозанятого — нет.
Аспект 5. Ещё один аспект, который не имеет отношения к самозанятости, но возникает часто — работа по совместительству, хоть внешнему, хоть внутреннему. Это параллельные прямые, и может ли генеральный директор работать по совместительству в своей организации, определяется внутренними нормативными актами компании, условиями трудового договора и решением собственника бизнеса. Ещё раз: сотрудничать со своим же работодателем в рамках НПД нельзя, а на других основаниях — вопрос к учредителям.
Аспект 6. Разговор о том, может ли генеральный директор быть самозанятым в другой организации (вернее, оказывать в этом статусе услуги), неоднозначный: с одной стороны, гражданин (физическое лицо), зарегистрированный по закону об НПД, свободный человек и сам себе организация, запрета на использование нового налогового режима для него нет. С другой — не все работодатели смотрят на это благосклонно по разным причинам, а проверить источники доходов при желании могут (например, на госслужбе).
По теме также читайте: вправе ли ИП нанимать на работу самозанятых
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, кто относится к самозанятым гражданам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Плюсы и минусы самозанятости для генерального директора
Оговоримся: ответы на стандартные вопросы, «может ли гендиректор оказывать работу этому же юрлицу как физлицо на субподряде» и прочие ситуации, касающиеся руководителя лично, мы выяснили. Разберём плюсы и минусы самозанятости сотрудников для работодателя:
- Плюсы очевидны: по трудовому договору работнику необходимо обеспечить условия труда, перечислять страховые взносы, платить зарплату дважды в месяц и отпускные, обеспечивать работой. Сотрудник, работающий по НПД, в этом смысле на полном самообеспечении. Отсюда и соблазн выводить работников из правового поля ТК РФ.
- Минусы в том, что ФНС и Роструд следят за подобными метаморфозами и в случае проверки деятельность в рамках НПД от трудовых отношений отличат. Отсюда же и норма в 422-ФЗ о невозможности пользоваться услугами самозанятых — действующих сотрудников и уволенных из организации в последние два года.
Регистрация генерального директора в качестве самозанятого
Повторимся: вопрос, можно ли стать самозанятым, если есть ООО, — некорректный. НПД — налоговый режим для физических лиц, и никакая иная их профессиональная деятельность и то, являются ли они учредителями организаций, ограничением не будет.
Учредитель или директор (в том числе и ООО) регистрируется для использования специального налогового режима — НПД в таком порядке:
- устанавливают приложение «Мой налог» (на сайте ФНС, бесплатно для iOS, Android);
- проходят регистрацию с использованием ИНН, скана паспорта или через личный кабинет налогоплательщика;
- дожидаются уведомления о постановке на налоговый учёт.
