Как отражать районный коэффициент в отчете 6-НДФЛ с 2026 года

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Что нужно знать про начисление районных коэффициентов: главное

Что есть районные коэффициенты (РК), помимо того что они являются надежным источником головной боли бухгалтера?

Эти выплаты служат надбавкой, позволяющей хоть немного компенсировать сложные условия труда людям, работающим в определенных законом местностях. Устанавливаются РК законодательно на федеральном (ТК РФ ст. 146, 316; ФЗ от 19.02.1993 № 4520-1) или местном уровнях.

Даже на одной территории районные коэффициенты способны детализироваться по административным округам и различаться для разных профессий. Так, на Сахалине РК для сотрудников теле- и радиовещательных предприятий, работающих на Курильских островах, равен двум. Сотрудникам же аналогичных предприятий, расположенных, например, в городе Оха, выплаты индексируются с коэффициентом 1,6.

Так что бухгалтеру, прежде чем применять районные коэффициенты, хорошо бы свериться с федеральными и местными нормативными актами на эту тему.

Как начисляется НДФЛ на районные коэффициенты с 2026 года

В отличие от основной налоговой базы, районные коэффициенты имеют две ставки НДФЛ и два порога применения:

• 13 % — при сумме районных коэффициентов, исчисленной нарастающим итогом с начала года, не превышающей 5 млн руб.;
• 15 % — при сумме РК, исчисленной таким же способом, но превысившей порог в 5 млн руб.

Эти ставки следует применять и к выплатам, рассчитанным по среднему заработку:

• командировочным;
• отпускным, в том числе к компенсации за неиспользованные дни отпуска;
• пособиям по временной нетрудоспособности, выплачиваемым за счет страхователя (работодателя);
• выходным пособиям (если рассчитываются по среднему).

Узнайте, нужно ли начислять районных коэффициент на премию

В 2025 году мы стали свидетелями непростой дискуссии ФНС и Минфина по поводу методики расчета НДФЛ с выплат, исчисляемых по среднему заработку. ФНС изначально занимала позицию, изложенную в Письме от 28.01.2025 № БС-4-11/739@. Документом предписывалось выделить долю районных коэффициентов из выплат по среднему, чтобы применить к ним льготную ставку НДФЛ.

Бухгалтеры возроптали, но сделали.

Через полгода последовало Письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@, в котором ведомство отказалось от прежнего подхода. Налогоплательщикам предложили внести исправления в учет и подать уточненные декларации.

О собственной непростой ситуации рассказала коллега — главный бухгалтер из Хакасии, где применяются районные коэффициенты. Предприятие крупное, сотрудников много, используются различные графики работ. Героическими усилиями сотрудников бухгалтерии требования январского письма ФНС были исполнены. После выхода письма от 19 июня, во избежание массового увольнения бухгалтеров, коллега приняла решение не пересчитывать пересчитанное и не подавать уточненную декларацию. И оказалась права.

Методика разделения баз для расчета НДФЛ

Шаг 1

Определяем коэффициент РК в начислениях сотруднику в расчетном периоде:

Где СОДС РСЗ — сумма общих доходов сотрудника, включаемых в расчет среднего заработка.

Шаг 2

Расчет суммы выплаты по среднему заработку. Производится в обычном порядке, согласно правилам расчета для каждого вида начисления.

Шаг 3

Определяем доли:

А теперь переходим к самому интересному — заполнению 6-НДФЛ и справки о доходах и удержанных суммах налога.

Как отразить районные коэффициенты в 6-НДФЛ

Пример.

ООО «Ppt.ru» открыло филиал в городе Оха Сахалинской области. Районный коэффициент здесь равен 1,6.

Сотруднику Пэпэтэшину П.П. установлены следующие виды выплат:

• должностной оклад — 220 000 руб.;
• ежемесячная доплата за наставничество — 20 % от должностного оклада.

РК применяется к обеим выплатам.

Заработная плата за первую половину месяца выплачивается 25-го числа текущего месяца в размере 40 %, за вторую половину — 10-го числа следующего месяца.

Таким образом, за 1-й квартал 2026 года сотруднику Пэпэтэшину П.П. произведены следующие выплаты:

Согласно требованиям, изложенным в Приказе ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, раздел 1 декларации 6-НДФЛ заполняется по каждому КБК, количество листов раздела 2 зависит от количества имеющихся в отчетном периоде сочетаний ставок налога и КБК.

В нашем случае НДФЛ учитывается по двум КБК, стало быть, заполним две страницы первого раздела:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ по основной налоговой базе (для дохода до 2,4 млн руб.)

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ для дохода не превышающего 2,4 млн.руб.

• 182 1 01 02210 01 1000 110 — НДФЛ, удержанный с суммы РК, не превысившей 5 млн руб.

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ для дохода в виде РК, не превышающего 5 млн.руб.

Вторых разделов тоже будет два:

• для КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 и ставки 13 % (здесь отразим заработную плату + доплату за наставничество);

Заполнение раздела 2 6-НДФЛ для дохода, не превышающего 2,4 млн.руб.

• для КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 и ставки 13 % (этот раздел для суммы выплаченного дохода в виде РК).

Заполнение раздела 2 6-НДФЛ для дохода в виде РК, не превышающего 5 млн.руб.

Обратим внимание на то, что к концу года доход сотрудника по основной налоговой базе превысит минимальный порог, поскольку достигнет 3 168 000 рублей (220 000 * 1,2 * 12). Районный коэффициент составит 1 900 800 рублей (220 000 *1,2 * 0,6 * 12) и останется в пределах минимальной ставки 13 %.

В отчете 6-НДФЛ за год появится ещё одна страница раздела 1 для КБК 18210102080011000110. Он применяется для дохода, начисленного с дохода по основной налоговой базе и превысившего 2,4 млн руб. за год.

Второй раздел также пополнится дополнительной страницей с показателями:

• 18210102080011000110

По итогам года к декларации 6-НДФЛ прилагаются справки о доходах и суммах налога для каждого сотрудника. Они заполняются в разрезе ставок, так что у нашего сотрудника получится две справки.

Если же сумма районных коэффициентов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит 5 млн руб., то придется добавить еще по странице и к первому, и ко второму разделам декларации. В строке 010 раздела 1 и в строке 105 раздела 2 понадобится указать КБК 18210102230011000110.

Подробнее: как заполнить отчет 6-НДФЛ и проверить его на ошибки