Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Коды видов доходов налогоплательщика в 2-НДФЛ — цифровые обозначения выплат в пользу физических лиц в справках и других отчетных документах.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Форма 2-НДФЛ отменена с 2021 года.
- Теперь вместо нее используют справки о доходах и налогах для работников и налоговой инспекции.
- В 2-НДФЛ доходы обозначаются специальными четырёхзначными кодами.
- Коды помогают сокращать объём документов и легко читаются.
- В справке указывают месяц, код дохода и сумму, а расшифровку кода смотрят в таблице.
Форму 2-НДФЛ отменили с 2021 года
Форму 2-НДФЛ с 01.01.2021 отменили. ФНС России приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утвердила два новых документа, которые налоговые агенты направляют:
- работникам — справку о доходах и суммах налога физического лица;
- в налоговую — приложение к форме 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица».
В новых отчетных документах практически не изменились коды для справки 2-НДФЛ, путинские пособия в них добавили, несколько позиций переименовали.
Кодировка в отчетности по НДФЛ
Под обложение налогом на доходы физических лиц подпадает большинство выплат, связанных не только с работой, но и с другими сферами. Доходами признаются различные финансовые операции, дивиденды, призы, подарки, проценты по займам, полученная выгода, пенсия, зарплата, выплаты по договорам ГПХ и авторского заказа и многие другие финансовые и имущественные поступления. Для их точного обозначения в Налоговом кодексе РФ используются установленные формулировки. Но, если указывать в отчетности их дословно, документы получатся очень объемными. Для их упрощения применяются коды для заполнения 2-НДФЛ — доходов и вычетов. Вместо описательной часто применяется цифровое обозначение:
- четырехзначное — для налогооблагаемых поступлений в пользу физлиц;
- трехзначное — для вычетов.
Удобство заключается в том, что во всех документах и формах, связанных с налогом на доходы физических лиц, применяют одни и те же обозначения, которые легко расшифровать.
Какие коды существуют
Кодировка доходов физических лиц для целей налогообложения осуществляется с помощью цифровых обозначений из четырех знаков. В частности, код 2750 в справке 2-НДФЛ означает стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях. Но такие призы отвечают двум дополнительным признакам:
- соревнования и конкурсы проводились не по распоряжению правительства или органов местного самоуправления;
- конкурсы проводились не в рекламных целях.
На этом примере видно, что один вид выплат физлицам подразделяется на несколько подвидов. Даже самые распространенные коды по зарплате для 2-НДФЛ занимают в таблице несколько позиций:
- 2000 — вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 статьи 217 НК РФ, и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим;
- 2001 — вознаграждение директорам и членам органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа);
- 2002 — премии, выплачиваемые за производственные результаты и иные подобные показатели;
- 2010 — выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений);
- 2012 — отпускные выплаты;
- 2013 — компенсации за неиспользованный отпуск;
- 2014 — выходные пособия и компенсации при увольнении;
- 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
- 2530 — оплата труда в натуральной форме.
Это интересно: что скрывается за кодом 1530 в 2-НДФЛ
Понятие простой код дохода в 2-НДФЛ отсутствует, все кодировки носят специальный характер. Только обозначений для авторских вознаграждений в таблице присутствует 11 позиций, включая вознаграждение наследникам автора.
Где указывают коды в справке
Для указания закодированных сумм выплат физлицам в справке предназначен раздел 3, который выглядит так:
Указывается:
- месяц выплаты (порядковый номер от 1 до 12);
- код дохода;
- сумма выплаты.
Ставка налога пишется перед таблицей. Из примера видно, что расшифровка кодов в справке 2-НДФЛ отсутствует. Ее необходимо смотреть в общей таблице в приложении к приказу № ММВ-7-11/387@.
В примере налогоплательщик получил:
- зарплату за январь, февраль и март 2021 г. — по 52 000 руб. в месяц;
- пособие по временной нетрудоспособности — за март в сумме 20 800 руб.
Выплат по отпускным в обозначенном периоде не было, и код отпускных в 2-НДФЛ в 2022 г. (2021) не применялся.
Пример справки с заполненным кодом дохода
Рассмотрим заполненный документ с кодировкой, оформленный за период текущего года (1-й квартал). Работник получал заработную плату и пособие по больничному. Других выплат в его пользу не было. Но только в той организации, которая оформила справку. Он мог получать иные виды вознаграждений в других организациях, которые оформляются отдельным документом. Его выдает тот налоговый агент, который выплатил деньги и удержал с них налог.
Таблица кодов 2-НДФЛ (доходы)
Рассмотрим фрагмент таблицы кодов из приказа от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ о материальной выгоде и подарках.
| Цифровой шифр | Наименование |
|---|---|
|
2610 |
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей |
|
2611 |
Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации |
|
2630 |
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику |
|
2640 |
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг |
|
2641 |
Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов |
|
2710 |
Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка) |
|
2720 |
Стоимость подарков |
Из фрагмента видим, что код подарка в справке 2-НДФЛ — 2720. Его применяют и в том случае, если подарок в сумме до 4000 руб. не подлежит налогообложению.
Подробнее о справке 2-НДФЛ можно узнать в статье про бланк, коды и порядок выдачи работникам справки 2-НДФЛ
