Как вести учет НИОКР в программе «1С:Бухгалтерия 8.3»

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Затраты на НИОКР делятся на исследования и разработки, и компания сама решает, к какой группе отнести расходы.
2. Траты на исследования обычно сразу списывают как обычные расходы, а на разработки — относят к вложениям.
3. В 1С для учета таких издержек используют пошаговые документы — сначала фиксируется поступление услуг, а потом создание нематериального актива.
4. Созданный объект ставят на баланс через отдельный документ, чтобы потом начислять амортизацию.
5. Расходы отражаются на специальных счетах, и важно правильно выбрать способ их списания в настройках программы.

Распределение затрат на НИОКР в 1С

В БУ компании траты на НИОКР распределяются по двум категориям (п. 17.4 ФСБУ 26/2020):

1. Траты, направленные на исследовательские работы. Здесь аккумулируются затраты на проведение уникальных изысканий, направленных на получение новых достижений в области науки и техники. Этот этап условно относится к экспериментальной части разработок.
2. Средства, потраченные на разработки. Они связаны с применением результатов исследований до начала их коммерческого использования.

Компании самостоятельно определяют, к какой из категорий в БУ отнести те или иные затраты. Перечень расходов, относимых к каждой из них, прописывается в учетной политике организации.

Средства, потраченные на первом этапе, учитываются в составе расходов от повседневной деятельности. Вторые входят в состав капвложений в объект при соблюдении следующих условий (ФСБУ 26/2020):

• организация планирует получение экономических выгод в течение периода более 12 месяцев. Это исходит из срока действия НМА;
• размер затрат возможно определить;
• объект реально будет создан. Компания планирует довести работы до завершения и имеет для этого достаточно ресурсов (т.е. предполагается, что объект не будет заморожен, а работы не остановятся на полпути);
• компания планирует использовать НМА после завершения работ.

Не признаются капвложениями в объект ПМА (п. 17.6 ФСБУ 26/2020):

• оплата ресурсов на стадии исследования;
• траты на разработки, если не соблюдаются условия, приведенные в п. 17.3 ФСБУ 26/2020;
• траты, связанные с выполнением НИОКР, которые невозможно отнести однозначно к одной или другой категории.

Они включаются в расходы того периода, в котором произведены, и не восстанавливаются в качестве капвложений в НМА в дальнейшем (абз. 5 п. 17.6 ФСБУ 26/2020).

Отражение затрат на выполнение НИОКР в 1С

В программе 1С:Бухгалтерия на каждом этапе предусмотрен отдельный документ для отражения операции. Весь процесс отражается документами:

• поступление услуг;
• счет-фактура (при наличии в первичных документах налога на добавленную стоимость);
• поступление НМА;
• принятие к учету объекта.

В программе 1С учет затрат на НИОКР делится на два этапа.

Первый этап: отражение расходов

Для отражения расходов на этапе используется документ «Акт» («Покупки» — «Акты, накладные, УПД») — «Услуги». В нем заполняются поля, по котором изначально вносятся сведения:

• номер и дата, указанные в первичном документе (акте). Сведения вносятся вручную на основании бумажного экземпляра;
• номер и дата регистрации документа в базе 1С. Информация формируется автоматически, но доступно внесение ручных правок;
• наименование и реквизиты договора с контрагентом. Данные вносятся подбором;
• в табличной части вводятся название НИОКР, количество услуг, цена, ставка и сумма НДС, стоимость, счета учета.

После заполнения всех обязательных полей документ проводится.

В документе отражается поступление НИОКР от поставщика в учете

После проведения проверьте правильность заполнения счетов. В результате формируются проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 60.01;
• Дт 19.04 Кт 60.01.

Перейдите по кнопке "Дт/Кт", чтобы увидеть проводке по документу "Поступление услуг"

Второй этап: учет НИОКР в качестве НМА

Здесь применяется документ «Поступление НМА» (главное меню — «ОС и НМА»).

Создайте в «Справочнике» новый нематериальный актив: например, «Разработка модели логистики (Нематериальный актив)» («Справочники» — «Номенклатура» — «Группа НМА» — «НМА»).

После этого приступайте к заполнению документа «Поступление НМА». Основанием для заполнения служит бумажный документ «Акт выполненных работ». В форме заполняются:

• дата и номер, указанные в акте поставщика (ручной ввод). Здесь показывается дата, указанная в документе поставщика;
• дата и номер регистрации первичного документа в программе. Реквизиты двух строк отличаются;
• контрагент и реквизиты договора с поставщиком услуг;
• табличная часть, где присутствуют наименование нематериального актива, количество, цена, ставка и сумма НДС, общая сумма по документу, счета учета.

В документе отражается поступление нематериального актива, созданного в результате проведения НИОКР

В результате формируются проводки:

• Дт 08.08 Кт 60.01;
• Кт 19.02 Кт 60.01.

На счете 08.08 отражается поступление в компанию НМА, созданного в результате НИОКР

Принятие к учету результатов НИОКР в 1С

После того как результат НИОКР отражен на счете 08 в качестве капитальных вложений в программе «1С: Бухгалтерия», поставьте его на учет в качестве НМА, чтобы в дальнейшем использовать в работе и начислять ежемесячную амортизацию.

Для этой цели используйте документ «Принятие к учету нематериального актива». В «шапке» документа введите дату и организацию.

На первой вкладке выберите вид объекта — «Расходы на НИОКР». Вид «Нематериальный актив» выбирается, когда НМА не создается, а приобретается в готовом виде. Выберите наименование НИОКР (будет то же, что и в документе «Поступление НМА»), проверьте номер счета (08.08) и нажмите на кнопку «Рассчитать». Сумма проставляется автоматически без НДС.

На вкладке «Бухгалтерский учет» укажите:

• счет учета нематериального актива (он проставляется автоматически, но требует проверки);
• способ амортизации;
• счет отражения расходов на амортизацию;
• количество месяцев использования.

Во вкладке бухгалтерский учет НМА, принятого по НИОКР, приводятся срок полезного использования и способ начисления амортизации

На вкладке «Налоговый учет» выбирается порядок списания расходов:

• при принятии к учету;
• равномерно;
• не списываются.

На вкладке Налоговый учет в документе НМА указывается порядок списания расходов в НУ

По теме читайте: как отражать НИОКР в бухгалтерском балансе

Учет НИОКР: частые вопросы