Как изменить срок уплаты налогов и сборов

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Срок уплаты налогов или сборов можно изменить.
2. Такое изменение возможно в виде отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.
3. Отсрочка означает, что налог или сбор уплачивается единовременно в конце нового срока.
4. Рассрочка позволяет поэтапно уплачивать налог или сбор в течение определенного времени.
5. Инвестиционный налоговый кредит доступен только для организаций и позволяет уплачивать налог по специальному графику.

Основания для изменения срока уплаты налогов и сбора

Изменение срока уплаты налога или сбора воплощается в жизнь по правилам главы 9 НК РФ.

Надо знать: сроки уплаты налогов и сборов

Отсрочка подразумевает изменение срока через механизм единовременной уплаты в конце срока

Рассрочка подразумевает изменение путем поочередной уплаты в течение установленного промежутка времени.

Подробнее: в чем разница между рассрочкой и отсрочкой по уплате налогов

Инвестиционный налоговый кредит — это изменение срока уплаты путем сокращения налога гашением суммы кредита и процентов по графику, составленному на временной промежуток от 12 до 60 месяцев.

Попросить изменение дедлайна — вполне логичное урегулирование обстоятельств руководителем бизнеса или физическим лицом в условиях финансовых затруднений кратковременного характера.

Изменение срока в форме отсрочки или рассрочки требует очевидности одной из ситуации (ст. 64 НК РФ):

• нанесен урон по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы;
• не поступили или поступили с опозданием финансирование из бюджета или расчет по государственным или муниципальным контрактам;
• риск банкротства по итогу единовременного перечисления денег в бюджет;
• отсутствие имущественной возможности единовременно внести платежи в бюджет (для физических лиц);
• предпринимательская активность имеет сезонный характер;
• транспортировка товарных ценностей через таможенную границу ЕЭС с учетом требований таможенного регулирования;
• предстоит уплата существенной суммы налога, сбора или взноса по итогам налоговой проверки.

Возможность получать инвестиционный налоговый кредит предлагается только юридическим лицам, имеющим одно из оснований (ст. 67 НК РФ):

• проводятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение производства;
• деятельность носит внедренческий или инновационный характер;
• выполняется заказ по социально-экономическому развитию региона;
• выполняется ГОЗ;
• инвестирование в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии;
• участник реестра резидентов зоны территориального развития в соответствии с соответствующим федеральным законом.

Недавно в своей практике разбирала ситуацию с заказчиком о получении рассрочки по налогам. ООО имеет летнюю базу отдыха. Естественно, есть наплыв отдыхающих в летний период, а в зимний — затишье. Руководитель обратился с просьбой собрать пакет бумаг для налоговой рассрочки. В качестве основания планировал указать сезонность функционирования базы отдыха. Пришлось пояснить, что сезонные работы в целях налогообложения — это те, которые поименованы в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382. Официальный реестр не содержит ничего подобного, связанного с предлагаемыми услугами ООО. Руководитель был разочарован, но оптимизма в поиске новых решений не убавилось.

Документы, необходимые для изменения срока уплаты налогов и сборов

Намерение получать отсрочку или рассрочку по уплате налога, сбора или взноса становится обоснованным шагом, если собран надлежащий пакет бумаг. Пакет документации зависит от формы, в которой предполагается изменение срока уплаты и причин.

Документы, доказывающие факт сложившихся обстоятельств, перечислены в Порядке, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

Один раз столкнулась в своей практике с ситуацией. Обратился ко мне разгневанный бизнесмен с намерением оспорить отказ в выдаче инвестиционного налогового кредита. Стали разбираться и выяснили, что он для получения ИНК приложил бизнес-план инвестпроекта, который уже ранее заявлял для другого договора. В утвержденном порядке установлен категорический запрет на вторичное использование обосновывающей документации. Бизнесмен сказал, что не знал, и задумался о разработке нового бизнес-плана.

Как выносится решение об изменении срока уплаты налогов и сборов

Чтобы получать реальный перенос срока уплаты налоговых выплат, необходимо решение, которое выносится соответствующим компетентным органом

Компетентные органы, наделенные полномочиями принимать решение, перечислены в ст. 63 НК РФ. Обращения за поддержкой рассматривают налоговые, таможенные и иные государственные инстанции.

Подробнее: как получить отсрочку по уплате налогов

На каких условиях предоставляется рассрочка

Налогоплательщик имеет возможность получать преференцию от налогового органа в форме:

• отсрочки не более чем на год;
• рассрочки не более чем на три года с разбивкой суммы на несколько частей.

Налоговый кодекс РФ допускает возможность получать льготу по срокам:

• на сумму (на всю или ее часть) предстоящих платежей в бюджет, то есть по тем, по которым срок уплаты еще наступит;
• на сумму (на всю или ее часть) пропущенных платежей в бюджет, то есть по задолженности при факте отрицательного сальдо на дату принятия решения.

Изменение срока уплаты сопровождается выплатой процентов на сумму отсрочки или рассрочки.

Читайте также: как получить отсрочку по страховым взносам

Часто задаваемые вопросы по теме