Что выгоднее: патент или ЕНВД?

Плательщики

Организации и ИП

Только ИП

Условия для применения

Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности

Ограничения по применению

П. 2.1 ст. 346.26 НК РФ:

• простыми товариществами;
• крупнейшими налогоплательщиками;
• на территориях, где введен торговый сбор

П. 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

• средняя численность за предыдущий год более 100 человек;
• участие организаций в уставном капитале не больше 25 %

П. 6 ст. 346.43 НК РФ:

• простыми товариществами

П. 5 ст. 346.43 НК РФ:

• средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за год или за срок действия патента (если он менее года)

Пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ:

• доходы по деятельности на ПСН превышают 60 млн руб. с начала года

Основания для утраты права на режим

При количестве работников за квартал более 100 человек и участии организаций в уставе более 25 %

1. С начала года доходы от реализации превысили 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
2. Число работников, занятых в деятельности на ПСН, превысило 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
3. Неуплата начисления в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Обязанность вести раздельный учет

При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК)

При применении разных ставок

Освобождение от налогов

Для организаций это налоги: на прибыль, НДС, на имущество (за исключением кадастрового)

Для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество (за исключением кадастрового) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

НДФЛ (в части дохода от применения ПСНО), на имущество физлиц (в части имущества, используемого в деятельности на ПСНО), НДС (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ)

Учет

Нет

В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов

Отчетность

Ежеквартальная сдача деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Не сдается

Уплата

Ежеквартальная уплата: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Если патент на срок до шести месяцев — единовременно до даты окончания его действия

Если на срок от шести месяцев до календарного года:

• в размере 1/3 начисления в течение 90 календарных дней с начала регистрации патента;
• в размере 2/3 начисления до окончания его действия

Возможность уменьшить налог на страховые взносы

Есть

Нет