Позиция Минфина РФ о зачёте иностранного налога при расчёте НДФЛ в РФ: важные ограничения

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли зачесть в России сумму налога, который физлицо-резидент РФ уплатило за рубежом, если расчёт НДФЛ осуществляет налоговый орган.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 24.03.2025 № 03-04-05/28870:

1. Порядок зачёта налога, который уплачен физическим лицом — налоговым резидентом РФ за рубежом, установлен статьёй 232 Налогового кодекса РФ.
2. По общему правилу, такой налог не подлежит зачёту в России, если это не разрешено международным договором РФ.
3. Если международным соглашением зачёт предусмотрен, он осуществляется только по доходам, полученным в соответствующем иностранном государстве, и по процедуре, установленной в пунктах 2—4 статьи 232 Налогового кодекса РФ.
4. Зачёт иностранных налогов невозможен в отношении общей суммы НДФЛ, которую налоговый орган рассчитывает в порядке статьи 225 Налогового кодекса РФ, например, по данным налоговых агентов или когда налог рассчитан по нескольким источникам.
5. Также рассматриваются особенности порядка уплаты налога физлицом по уведомлению от налогового органа, о чём говорится в статье 228 Налогового кодекса РФ, но к таким случаям положения статьи 232 Налогового кодекса РФ о зачёте не применяются.

Таким образом, зачет иностранного налога возможен только по отдельным доходам, для которых это предусмотрено международными соглашениями и правилами статьи 232 Налогового кодекса РФ. В отношении общей суммы НДФЛ, рассчитанной налоговым органом по данным различных источников, зачёт иностранного налога не производится.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/28870 от 24.03.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, кто платит НДС по сделкам в рамках договора простого товарищества
• О сроках хранения и предоставлении документов по запросу налоговой
• О списании и рассрочке региональных и местных налогов: когда возможны такие меры
• О налогообложении процентов по займам, вкладам и ценным бумагам при УСН
• О применении ККТ при безналичных расчетах между юрлицами и ИП
• О запрете уменьшать доходы при УСН на сумму НДС с авансов, полученных до перехода на НДС