Позиция Минфина РФ о вычетах НДС по билетам при вахтовом методе и переезде временно переведенных работников

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли заявить к вычету НДС на основании проездных документов (билетов) при компенсации расходов:

• временно переведенным работникам при их переезде на работу в другую местность и обратно;
• работникам, занятым вахтовым методом, при проезде до места вахты и обратно.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 05.09.2025 № 03-07-11/86955:

1. По общему правилу НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг), принимается к вычету, если такие приобретения используются в облагаемых НДС операциях, как это установлено пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
2. Основания для применения вычета — это счета-фактуры продавцов либо иные документы, прямо перечисленные для специальных случаев (командировки и др.) — такие требования закреплены в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ (со ссылкой на случаи пп. 3, 6–8 статьи 171).
3. Командировки: по пункту 7 статьи 171 НК РФ суммы НДС по расходам на проезд к месту командировки и обратно, которые учтены при расчёте налога на прибыль, можно принять к вычету по НДС. Для регистрации в книге покупок используются оформленные в установленном порядке бланки строгой отчётности (БСО) с выделенной строкой НДС, включённые в авансовый отчёт работника.
4. Вахтовый метод: по услугам перевозки работников различными видами транспорта (кроме такси) к месту выполнения работ и обратно, если стоимость проезда оплачивает организация (например, по коллективному договору), НДС разрешено принимать к вычету на основании тех же БСО с выделенным НДС. Вычет — в доле, соответствующей оплаченным и принятым к учёту расходам.
5. Временный перевод в другую местность — это не служебная командировка. Поэтому использованные работниками билеты как БСО сами по себе не дают права на вычет по НДС в рамках «командировочного» исключения. Для вычета по таким поездкам нужен счёт-фактура от перевозчика, выставленный на организацию, при принятии расходов к учёту и использовании услуг в облагаемых операциях. Одних билетов, оформленных на физлицо, недостаточно.

Таким образом, НДС по билетам при вахтовом способе работ можно принять к вычету на основании БСО с выделенным НДС (в пределах оплаченных и учтённых расходов). А по проезду временно переведённых работников вычет на основании одних билетов не применяется — нужен счёт-фактура на организацию.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/86955 от 05.09.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О компенсациях по старым вкладам в Сбербанке: кто и что получит в 2025 году
• Может ли работодатель уволить за опоздание зафиксировав его в документах задним числом?
• О применении коэффициента 0,7 к кадастровой стоимости при продаже недвижимости для целей НДФЛ
• О начислении пени за просрочку налогов: ключевые правила и исключения
• О временной замене «массы» на «мощность» в расчёте утильсбора по M1 с 01.12.2025
• О проверке самозанятого контрагента на добросовестность и статус НПД