Специалисты Минфина России ответили на вопрос о возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН), на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 8 апреля 2024 г. № СД-4-3/4104@:
- Налогоплательщики, использующие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, могут уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащую уплате в течение налогового периода.
- Налогоплательщики, применяющие ПСН, также вправе уменьшить сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов, исчисленных и подлежащих уплате в календарном году действия патента.
- Страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в году их начисления, так и в следующем году.
- Однако сумма страховых взносов, на которую налогоплательщик уменьшил налог в одном году, не может быть использована повторно для уменьшения налога в следующем году.
Таким образом, налогоплательщики могут уменьшить налоговые обязательства по УСН и ПСН за счет страховых взносов, но должны учесть, что каждая сумма страховых взносов может быть использована для уменьшения налога только один раз.
Перейти в полный текст Письма ФНС РФ № СД-4-3/4104@ от 08.04.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О времени начала уплаты налога на имущество, полученное по наследству
- О возможности изменения кадастровой стоимости имущества
- О страховых взносах при выплате вознаграждения председателю совета МКД
- Об определении налоговой базы по налогу на имущество для вновь образованного нежилого помещения
- О учете расходов на недвижимость при переходе с УСН «доходы» на «доходы минус расходы»
- О ставке НДС при реализации или ввозе кондитерских изделий
