Специалисты Минфина России ответили на вопрос, связанный с порядком восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм авансовых платежей, перечисленных в счет предстоящих поставок товаров.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 12 января 2024 г. № 03-07-11/1368:
- Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.
- У налогоплательщиков, перечисливших авансовые платежи, существует право на вычет НДС, предъявленного продавцом.
- Восстановление принятых к вычету сумм НДС по авансовым платежам производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) принимаются к учету покупателем и подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом, или при изменении условий договора.
- Важно учитывать правовую позицию Конституционного Суда РФ, указывающую на необходимость восстановления сумм НДС при изменении обстоятельств, под которые ранее был принят к вычету НДС.
Таким образом, право на вычет и обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при авансировании, возникают у покупателя не ранее момента принятия товаров к учету в соответствии с правилами бухгалтерского учета, то есть не ранее перехода к покупателю права собственности на товары. Это актуально в ситуациях, когда отгрузка товаров и переход права собственности на них происходят в разные налоговые периоды.
Перейти в полный текст Письма Минфина № 03-07-11/1368 от 12.01.2023 в системе КонсультантПлюс
Другие позиции Минфина России:
- О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья по договору мены
- О возврате излишне перечисленных штрафов в налоге на прибыль
- О расходах на рекламу для налога на прибыль
- О документальном подтверждении расходов на электронные авиабилеты
- О налогообложении НДС в сфере общественного питания с учетом региональных зарплат
- О налогообложении сделок, признанных недействительными, и безнадежных долгов
