Позиция Минфина РФ о цене контракта и НДС при работах по 44‑ФЗ с подрядчиком на УСН с 2025 года

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 12.02.2026 № 03-07-11/10448.

• По 44‑ФЗ участник закупки в заявке предлагает цену контракта и формирует ее с учетом своих расходов, а также налогов и сборов, которые он должен уплатить по НК РФ.

• Заказчик формирует проект контракта с ценой, которая соответствует цене, предложенной победителем закупки. Цена контракта является твердой на весь срок исполнения, и менять существенные условия (в том числе цену) можно только в случаях, прямо предусмотренных 44‑ФЗ.

• Вывод Минфина по оплате: контракт заключается и оплачивается по цене, предложенной участником. Заказчик должен уплатить сумму в размере, установленном контрактом.

• Минфин отдельно подчеркивает: корректировка заказчиком цены контракта на стадии исполнения из‑за применяемой подрядчиком системы налогообложения нормами 44‑ФЗ не предусмотрена.

• По НДС у «упрощенцев» с 01.01.2025: организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но могут получить освобождение от обязанностей по НДС в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 НК РФ.

• Если оснований для освобождения нет, то реализация, которая признается объектом обложения НДС по статье 146 НК, облагается НДС в общем порядке.

• По ставкам НДС: «упрощенцы» могут применять ставки 0%, 10% или 20% по статье 164 НК, если не выбрали применение специальных ставок 5%/7% (и отдельных случаев 0%) по той же статье.

• Как считать НДС и базу: сумма НДС исчисляется по правилам статьи 166 НК РФ, а налоговая база при реализации определяется как стоимость без включения НДС по статье 154 НК РФ (цены — по правилам статье 105.3 НК РФ).

• Минфин отдельно указывает, что вопросы порядка составления сметы контракта не относятся к регулированию НК РФ и 44‑ФЗ — они решаются отраслевым законодательством.

Таким образом, Минфин сводит ответ к следующему: по 44‑ФЗ заказчик не вправе «пересчитывать» цену на стадии исполнения под налоговый режим подрядчика — оплачивается твердая цена, предложенная участником и закрепленная в контракте; а НДС у подрядчика на УСН с 2025 года определяется по нормам НК РФ (освобождение по статье 145 НК РФ, либо исчисление по применяемым ставкам и правилам базы). При этом проблему расхождения сметы и ставок НДС письмо напрямую не решает, указывая, что смета — вне предмета регулирования НК РФ и 44‑ФЗ.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/10448 от 12.02.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О блокировке счетов физлица из-за налогов по предпринимательской деятельности
• О ставках НДС 22% в РФ и 0% при экспорте — какие правила и какие документы нужны
• О НДС при покупке «электронных» услуг у иностранного ИП — кто платит налог