Важно
На Госуслугах открылась подача заявлений на отсрочку для IT-специалистов 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать расходы, произведенные в период применения УСН, при переходе на уплату налога на прибыль с использованием метода начисления.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 13.11.2025 № 03-03-07/109835:
- Минфин указал, что правила перехода с УСН на другие режимы по части расчета налоговой базы закреплены в статьей 346.25 НК РФ.
- При переходе на налог на прибыль с методом начисления можно признать в расходах затраты на товары (работы, услуги, имущественные права), которые:
- были приобретены в период применения УСН;
- не были оплачены (или оплачены частично) до даты перехода;
- и при этом по правилам метода начисления момент признания таких расходов уже наступил (по статье 272 НК РФ).
- Такие «переходные» расходы признаются расходами месяца, в котором организация перешла на исчисление налога на прибыль по методу начисления.
- Если организация применяла УСН с объектом «доходы», то расходы, произведенные в период УСН, по которым момент признания по правилам метода начисления пришелся на период УСН (то есть «истек» до перехода), при переходе на налог на прибыль не учитываются.
Таким образом, при переходе с УСН на налог на прибыль (метод начисления) Минфин разрешает учесть только «переходные» расходы — приобретенные при УСН, но не оплаченные к дате перехода, и только если по правилам метода начисления уже наступил момент их признания; «старые» расходы, момент признания которых пришелся на период УСН (в т. ч. при УСН «доходы»), в расходах по налогу на прибыль не учитываются.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-07/109835 от 13.11.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О том, какие льготные ипотечные программы действуют и можно ли взять льготную ипотеку на ИЖС
- О «минимальной базе» по взносам для директора: когда платить с МРОТ и как отражать в отчетности
- О том, нужно ли начислять НДС по «досудебному» авансу, если акт подписали уже в 2025 году
- О том, что налоговый запрет на отчуждение может затронуть «всё имущество» — включая права и интеллектуальную собственность
- О том, что изменится в аудите и бухотчетности за 2025 год и где аудиторы чаще всего ошибаются
- О том, как регионам в 2026 году устанавливать пониженные ставки УСН и дополнительные условия
Правовые документы
