Позиция Минфина РФ о соцвычете по взносам ДМС: какие договоры дают право на возврат НДФЛ

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли учесть в социальном вычете по НДФЛ страховые взносы по договорам добровольного личного страхования и при каких условиях договор признается «медицинским» для целей вычета.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 15.08.2025 № 03-04-06/79736:

1. Правовая основа разъяснений — нормы статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок официальных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
2. Социальный вычет по НДФЛ распространяется на суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, при выполнении условий подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
3. Ключевое условие: договор должен предусматривать оплату страховщиком исключительно медицинских услуг. Если договор предполагает денежные выплаты при наступлении страхового случая (например, по рискам жизни/здоровья с выплатой страховой суммы), такой договор не дает право на указанный социальный вычет.
4. Также договор должен быть заключен со страховой организацией, имеющей действующую лицензию на соответствующий вид деятельности.
5. Вычет можно заявить не только по собственному договору, но и по договорам, заключенным на супругу (супруга), родителей, детей до 18 лет (или до 24 лет — при очной форме обучения), а также подопечных до 18 лет, при условии оплаты взносов налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде.
6. Смысл личного страхования разъяснен гражданским законодательством: по пункту 1 статьи 934 Гражданского кодекса РФ личное страхование обычно предполагает выплату страховой суммы. Для целей соцвычета важно, чтобы договор именно оплачивал медицинские услуги, а не предусматривал денежные выплаты застрахованному лицу.

Таким образом, к социальному вычету по НДФЛ можно принять взносы по договорам добровольного личного страхования только тогда, когда договор со лицензированным страховщиком предусматривает оплату исключительно медицинских услуг (ДМС), а взносы уплачены налогоплательщиком в рассматриваемом налоговом периоде — по себе и/или по кругу близких родственников, определенному законом.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/79736 от 15.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О формировании выручки и НДС при продажах через маркетплейсы по данным отчетов
• О потере льготы по прибыли при передаче безвозмездного имущества третьим лицам в течение года
• Считается ли командировкой работа внутри одного населённого пункта?
• Кто расследует несчастный случай с работником, направленным кадровым агентством в другую фирму?
• По какому производственному календарю вести табель дистанционщика из другого региона?
• О временных кодах доходов и вычетов для АУСН — что ставить до обновления приказа