150

Позиция Минфина РФ о переходе на ставку НДС 22% с 1 января 2026 года

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, по какой ставке начислять НДС при отгрузках и расчетах в период перехода с 20% на 22%, и есть ли послабления для длительных договоров, заключенных до 2026 года. С 01.01.2026 все отгрузки и оказанные услуги облагаются НДС 22% независимо от даты договора; для переходных ситуаций ФНС рекомендует ориентироваться на письмо от 23.10.2018.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.

  1. С 01.01.2026 операции, поименованные в пункте 3 статьи 164 НК РФ, облагаются НДС по ставке 22%. Ключевой критерий — дата отгрузки (выполнения, оказания, передачи имущественных прав): если она приходится на 01.01.2026 и позже, применяется 22%.
  2. Переходные положения: с 01.01.2026 применяются нормы абзаца третьего пункта 4 статьи 158 НК РФ, пункта 3 статьи 164 (в части новой ставки), абзаца третьего пункта 9 статьи 165 НК РФ, пункта 5 статьи 174.2 НК РФ и пункта 3 статьи 174.3 НК РФ — ко всем отгрузкам (работам, услугам, передачам прав), осуществленным с 01.01.2026.
  3. Исключений для длящихся договоров, заключенных до 01.01.2026 с переходом исполнения на 2026 год и далее, не предусмотрено: действует ставка 22% по факту отгрузки/оказания после 01.01.2026, даже если договор и цена зафиксированы ранее.
  4. Для типовых переходных ситуаций ФНС рекомендует руководствоваться подходами из письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@:
    • отгрузка после 01.01.2026 в счет оплаты/частичной оплаты, полученной до 01.01.2026;
    • изменение после 01.01.2026 стоимости товаров (работ, услуг, прав), отгруженных до 01.01.2026;
    • исправление после 01.01.2026 счета-фактуры по отгрузкам до 01.01.2026;
    • возврат после 01.01.2026 товаров, реализованных до 01.01.2026.
  5. Для налоговых агентов, указанных в статье 161 НК РФ, а также в пункте 10.1 статьи 174.2 и пункте 2 статьи 174.3 НК РФ, ФНС рекомендует применять подходы, изложенные в пп. 2.1–2.2 письма от 23.10.2018.
  6. Таким образом, с 1 января 2026 года по всем отгрузкам, работам, услугам и передаче имущественных прав применяется ставка НДС 22%, независимо от даты заключения договора и предоплаты; для корректного оформления переходных кейсов следует использовать алгоритмы из письма ФНС России от 23.10.2018.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № СД-4-3/11802@ от 29.12.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 158 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

Статья 161 НК РФ. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки

Статья 165 НК РФ. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов

Статья 174.2 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

Статья 174.3 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт