495

Позиция Минфина РФ о новых формах счетов‑фактур и книг НДС с 01.01.2026: ставка 22% и поля для авансов

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как с 01.01.2026 оформлять счета‑фактуры, книгу покупок и книгу продаж с учётом НДС 22% и увязки авансов с отгрузками.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ «О доведении рекомендуемой формы счета‑фактуры, формы книги покупок и формы книги продаж, применяемых с 01.01.2026».

  1. С 01.01.2026 реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав облагается НДС по ставке 22% в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
  2. Счёт‑фактура дополнен новым реквизитом: нужно указывать номер и дату счёта‑фактуры, выставленного на аванс (оплату, частичную оплату или иные платежи), как предусмотрено подпункта 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
  3. Обновлены формы: подготовлен проект постановления Правительства РФ, а до его вступления ФНС направила рекомендуемые формы для применения с 01.01.2026.
  4. Счёт‑фактура: добавлена строка 5б. Её заполняет продавец при отгрузке с 01.01.2026 в счёт ранее полученных авансов (оплаты, частичной оплаты, иных платежей). В строке 5б указываются номер и дата «авансового» счёта‑фактуры.
  5. Книга покупок: добавлена графа 7а. Её заполняет продавец при принятии к вычету сумм НДС, ранее начисленных с авансов. В графе 7а указываются номер и дата счёта‑фактуры, выставленного при отгрузке в счёт этих авансов.
  6. Книга продаж: добавлена графа 11а. Её заполняет продавец по отгрузкам в счёт ранее полученных авансов. В графе 11а отражаются данные из строки 5б счёта‑фактуры. Дополнительно: в графах 14 и 17 книги продаж указывается ставка НДС 22%, а в графах 14а и 17а — ставки 20% или 18% (для операций, где применяются прежние ставки, включая корректировки).
  7. Формы, направленные ФНС, следует применять с 01.01.2026 в работе, не дожидаясь вступления в силу соответствующего постановления Правительства РФ.

Таким образом, с 1 января 2026 года нужно применять ставку НДС 22% и использовать обновлённые (рекомендованные ФНС) формы: счёт‑фактуру с новой строкой 5б и книги НДС с графами 7а и 11а для увязки авансов и отгрузок; в книге продаж отражать ставку 22% (а в 14а/17а — прежние ставки 20%/18%, когда это требуется).

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № СД-4-3/11730@ от 26.12.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки

Статья 169 НК РФ. Счет-фактура

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт