Позиция Минфина РФ о НДС при продаже билетов на аттракционы ИП на УСН

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли индивидуальный предприниматель на УСН, продающий входные билеты на аттракционы, не начислять НДС по льготе для культурно‑зрелищных мероприятий.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 14.08.2025 № 03-07-07/79292:

1. С 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Одновременно им доступно освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС при соблюдении условий, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса РФ.
2. Если оснований для освобождения по статье 145 нет, операции по реализации товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав облагаются НДС в общем порядке; объект налогообложения определён статьей 146 Налогового кодекса РФ.
3. Перечень необлагаемых операций установлен статьей 149 Налогового кодекса РФ. По подп. 20 п. 2 этой статьи не облагается НДС реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально‑зрелищных, культурно‑просветительных и зрелищно‑развлекательных мероприятий, а также аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и путёвок — при условии оформления билетов как бланков строгой отчётности и только организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.
4. Для организаций: чтобы применить эту льготу, нужно соблюсти требования к билетам как к бланкам строгой отчётности и иметь соответствующий код вида деятельности по ОКВЭД.
5. Для индивидуальных предпринимателей: льгота по подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяется, поскольку норма адресована именно юридическим лицам — «организациям культуры и искусства». ИП таким статусом не обладают. Эту позицию подтверждает судебная практика (Определение ВС РФ от 01.07.2022 № 310‑ЭС22‑7391; Постановление АС Центрального округа от 02.02.2022 по делу № А35‑3877/2020).
6. Следовательно, ИП на УСН, продающий входные билеты на аттракционы: а) может не начислять НДС только при действующем освобождении по ст. 145 НК РФ; б) при отсутствии такого освобождения обязан начислять НДС в общем порядке.

Таким образом, ИП на УСН, реализующий билеты на аттракционы, не вправе применять льготу по подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ: она предназначена для организаций культуры и искусства. Избежать НДС можно лишь при оформленном освобождении по ст. 145 НК РФ; если его нет — НДС начисляется по общим правилам.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-07/79292 от 14.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О критериях отнесения недвижимости к торговым объектам для налога на имущество по кадастровой стоимости
• О новой форме налогового уведомления и зачете положительного сальдо ЕНС с 2026 года
• О применении льготных ставок по прибыли IT-компаниями после получения аккредитации
• О НДФЛ при продаже недвижимости нерезидентом после минимального срока владения
• О НДФЛ при аренде у физлица: организация — налоговый агент
• О НДФЛ с выплат по среднему заработку: отпускные и командировочные в основной базе