Позиция Минфина РФ о НДФЛ с выплат по суду: что делает налоговый агент, если удержать налог нельзя

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, должна ли организация-налоговый агент удержать НДФЛ с сумм, выплаченных физлицу по решению суда, и какие шаги предпринимать, если удержать налог при такой выплате невозможно.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 18.11.2025 № 03-04-05/111363:

1. Доходы физлица, присужденные судом, включаются в налоговую базу по НДФЛ, если это доходы в денежной или натуральной форме либо у налогоплательщика возникло право распоряжения ими — это следует из статьи 210 Налогового кодекса РФ. Освобождаются от НДФЛ только выплаты, прямо поименованные в статье 217 Налогового кодекса РФ.
2. Если выплата по суду не подпадает под освобождения, организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, исчислив сумму налога по правилам статьи 225 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей статьи 226.
3. Если в судебном акте не выделена сумма НДФЛ (суд не разделил сумму «к выплате» и сумму налога), при перечислении присужденной суммы удержать налог с этой выплаты невозможно.
4. Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года по доходам, облагаемым по ставкам, указанным в пунктах 1, 1.1, 1.2 и 3.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Доходы, для которых установлены иные ставки, рассчитываются отдельно по каждой сумме. Удержание производится непосредственно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
5. Налоговый агент обязан вести регистры налогового учета по доходам, вычетам, исчисленным и удержанным суммам НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
6. Если удержать НДФЛ при выплате по решению суда невозможно, налоговый агент удерживает неудержанный налог за счет последующих денежных выплат физлицу в течение того же налогового периода, учитывая ранее неудержанные суммы.
7. При отсутствии иных выплат до конца года либо при частичном удержании налога налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего года письменно уведомить физлицо и налоговый орган по месту учета о невозможности удержания, суммах дохода и неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
8. После получения таких сведений налог уплачивает сам налогоплательщик — не позднее 1 декабря следующего года на основании налогового уведомления (пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ).
9. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность (пункт 5 статьи 24 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, судебные выплаты по общему правилу облагаются НДФЛ, если они не освобождены по статье 217 НК РФ. Если суд не выделил сумму налога, удержать НДФЛ при самой выплате нельзя — агент удерживает его из последующих денежных выплат в том же году; если это невозможно, он уведомляет физлицо и ИФНС до 25 февраля, а налог платит сам гражданин по уведомлению ФНС до 1 декабря.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/111363 от 18.11.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О временных кодах доходов и вычетов для АУСН — что ставить до обновления приказа
• Можно ли директору подписывать документы в свой отпуск и есть ли за это ответственность?
• Должен ли работодатель предоставлять длительный отпуск педагогу по совместительству?
• Можно ли работать и одновременно быть в декретном отпуске у того же работодателя?
• О сохранении УСН при создании обособленных подразделений и запрете при филиалах
• Может ли работодатель требовать приходить на 15 минут раньше?