Позиция Минфина РФ о НДФЛ с подарков и о том, что регулирует налоговое законодательство

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, когда доходы физлица, полученные в порядке дарения, облагаются НДФЛ (и когда освобождаются), а также относится ли к предмету регулирования налогового законодательства вопрос о видах доходов, на которые может быть обращено взыскание.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 25.12.2025 № 03-04-05/126713:

  1. Минфин напомнил, что дает разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном пункту 1 статьи 34.2 НК РФ.

  2. По общему правилу объект обложения НДФЛ — доход, полученный налогоплательщиком (см. статью 209 НК РФ).

  3. Налоговая база по НДФЛ включает все доходы — в денежной и натуральной форме, а также материальную выгоду (см. пункт 1 статьи 210 НК РФ и статью 212 НК РФ).

  4. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ.

  5. Доходы, полученные от физлиц в порядке дарения, в целом освобождаются от НДФЛ, но есть исключения: дарение недвижимости, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав (включающих одновременно ЦФА и УЦП), цифровой валюты, долей, паев — такие подарки облагаются, если только не выполнено условие об освобождении по пункту 18.1 статьи 217 НК РФ.

  6. Если даритель и одаряемый — члены семьи и (или) близкие родственники по Семейному кодексу РФ (супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры), то доходы в виде указанных подарков (включая «исключения») освобождаются от НДФЛ.

  7. Минфин отдельно подчеркнул предмет регулирования налогового законодательства: оно регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов, а также налоговый контроль, обжалование актов налоговых органов и привлечение к ответственности (см. пункт 1 статьи 2 НК РФ).

  8. Понятия, используемые в НК РФ, применяются исключительно для целей налогообложения.

  9. Виды доходов, на которые может быть обращено взыскание, налоговым законодательством не регулируются.

Таким образом, подарки от физлиц обычно не облагаются НДФЛ, но подаренные недвижимость, транспорт, акции, доли/паи и ряд цифровых активов облагаются, если подарок получен не от члена семьи или близкого родственника; при этом вопросы взыскания на доходы не относятся к регулированию налогового законодательства.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/126713 от 25.12.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 2 НК РФ. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения

Статья 210 НК РФ. Налоговая база

Статья 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 34.2 НК РФ. Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт