Позиция Минфина РФ о НДФЛ при оплате нерезидентам за услуги через интернет из России

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли удерживать НДФЛ российской организации при выплате дохода физическому лицу-нерезиденту за оказание услуг или выполнение работ через интернет.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 21.03.2025 № 03-04-05/28106:

1. Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ, объектом НДФЛ для нерезидентов являются доходы только от источников в РФ.
2. Перечень таких доходов приведён в статье 208 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, если нерезидент выполняет работы, оказывает услуги за пределами РФ, такой доход считается полученным от источников за пределами РФ и не облагается НДФЛ в России.
3. Однако по подпункту 6.3 пункта 1 подпункту 6.3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, если услуги или работы выполняются через интернет с использованием российских доменов (например, .ru, .рф), или серверы (технические средства, ПО) расположены в РФ, и выполняется хотя бы одно из условий: – тогда такие доходы признаются доходами от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ в России, даже если исполнитель — нерезидент:
   • физлицо-исполнитель — резидент РФ;
   • доход получает физлицо на российский банковский счёт;
   • источник выплаты — российская организация, ИП, нотариус, адвокат (или ОП иностранной организации в РФ).
4. Ставка НДФЛ для нерезидентов по таким доходам определяется пунктом 3.1 пункта 3.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
5. Российская организация, выплатившая вознаграждение, выступает налоговым агентом и должна выполнить обязанности, предусмотренные статьей 226 Налогового кодекса РФ и статьёй 230 Налогового кодекса РФ, т.е. удержать и перечислить НДФЛ.
6. Если с соответствующей страной есть международный договор об избежании двойного налогообложения, применяются положения такого договора (статьёй 7 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, если российская организация выплачивает вознаграждение нерезиденту за работу или услуги через интернет, и при этом соблюдается хотя бы одно из указанных условий (например, используются российские домены или серверы, или выплата идёт с российского счёта, или организация является российским источником), то доход считается российским и подлежит обложению НДФЛ в РФ. В этом случае организация обязана удержать и перечислить налог, если международные соглашения не предусматривают иное.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/28106 от 21.03.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О запрете уменьшать доходы при УСН на сумму НДС с авансов, полученных до перехода на НДС
• О том, какие периоды и мероприятия может охватить выездная налоговая проверка
• О пониженном тарифе страховых взносов для МСП после реорганизации
• О расчёте среднего заработка при компенсациях при увольнении
• О корректировке налоговой базы по расходам прошлых лет при изменении ставки налога на прибыль
• О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм работника