Специалисты Минфина России ответили на вопрос о налогообложении и взносах при возмещении расходов на аренду транспорта в командировке и других расходов при переезде.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 27 апреля 2024 г. № 03-04-06/40114:
- Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан возмещать сотрудникам расходы, связанные с командировками. Сюда включаются проезд, наем жилья, суточные и другие расходы, разрешенные работодателем.
- По пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, все доходы налогоплательщика, полученные прямо или косвенно, включаются в налоговую базу по НДФЛ.
- Статья 217 Налогового кодекса РФ освобождает от НДФЛ целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов и вокзалов, наем жилья, расходы на связи, получение виз и другие расходы, связанные с командировками.
- Пункт 1 статьи 420 и пункт 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ определяют объекты и базы для начисления страховых взносов. Расходы на командировки, включая вышеупомянутые в статье 217, освобождаются от начисления страховых взносов.
- Использование аренды автотранспорта в командировке (кроме проезда из аэропорта/вокзала) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
- Статья 169 Трудового кодекса РФ устанавливает обязательства работодателя по возмещению расходов на переезд работника в другую местность.
- Статья 422 Налогового кодекса РФ освобождает от страховых взносов компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, включая переезд.
- Если расходы на регистрацию в иностранном государстве и оформление водительских прав относятся к обустройству на новом месте жительства, такие расходы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при условии соответствия статье 169 Трудового кодекса РФ. Вопросы о классификации расходов следует направлять в Минтруд России.
Таким образом, аренда автотранспорта в командировке подлежит НДФЛ и страховым взносам, кроме исключенных случаев. Расходы на регистрацию и водительские права при переезде, если входят в обустройство, освобождаются от налогов и взносов.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/40114 от 27.04.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- Минфин разъяснил учет расходов на передачу отчетности и настройку рабочего места при УСН
- О налоговых льготах для многодетных семей на имущество
- Налог на имущество в административно-деловых и торговых центрах: разъяснение Минфина
- О налогообложении курсовых разниц по обязательствам в иностранной валюте
- Ведение журнала учета счетов-фактур: разъяснения Минфина РФ
- Страховые взносы и НПД для председателя и членов совета МКД: позиция Минфина РФ
