Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, облагаются ли налогами и страховыми взносами расходы работодателя на усиленную квалифицированную электронную подпись для сотрудников.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 29 марта 2024 г. N 03-04-06/28364:
1. Страховые взносы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений признаются объектом обложения страховыми взносами. В соответствии со ст. 22.2 Трудового кодекса РФ, работодатель вправе ввести электронный документооборот и нести расходы на получение работником электронной подписи. Таким образом, расходы работодателя на получение УКЭП для работника в целях ведения электронного документооборота не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку связаны с производственной необходимостью, а не трудовыми отношениями с работником.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. По подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ, к доходам в натуральной форме относится оплата за налогоплательщика организации товаров (работ, услуг).
Учитывая это, если оплата организацией стоимости УКЭП для работников осуществляется в связи с производственной необходимостью, а не для личных целей работников, то такая оплата не признается доходом для целей налогообложения НДФЛ.
3. Налог на прибыль организаций
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, прошедшие с целью получения дохода.
Таким образом, расходы на получение УКЭП для сотрудников могут учитываться при налогообложении прибыли организаций, если они соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК и оформлены согласно статье 272 НК РФ.
Таким образом, расходы работодателя на получение УКЭП для сотрудников в целях ведения электронного документооборота не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, а также могут быть учтены при налогообложении прибыли организаций.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/28364 от 29 марта 2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
