Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как налогооблагаются доходы российских налоговых резидентов, выплачиваемые иностранными организациями.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 1 апреля 2024 г. № 03-08-05/28870:
- Если лицо, имеющее фактическое право на доходы, является налоговым резидентом Российской Федерации, то налогообложение таких доходов производится как для российских налогоплательщиков, без удержания налога у источника выплаты, при условии уведомления налогового органа.
- Российская организация, выплачивающая доход, не удерживает налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на эти доходы.
- Согласно ст. 275 Налогового кодекса, российская организация выступает налоговым агентом по доходам, получаемым российским резидентом.
- В случае отсутствия фактического права на доходы у иностранной организации, положения международных договоров могут быть применены к лицу, имеющему такое право, при предоставлении необходимых документов.
- Если фактическим получателем доходов в виде дивидендов является российский резидент, применяется налоговая ставка, установленная подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, при условии предоставления информации налоговому агенту.
Таким образом, сумма налога при выплате дивидендов иностранной компании, фактическим получателем которых является российская организация, исчисляется по ставке, установленной подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, при выполнении условий, указанных в ст. 312 НК РФ.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-08-05/28870 от 01.04.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О возможности многократного использования заявительного порядка возмещения НДС
- О налогообложении доходов ИП после самозанятости
- О взыскании налоговых долгов с утративших статус ИП
- О налогообложении возврата бракованной продукции
- Позиция Минфина РФ по освобождению ИП от страховых взносов при уходе за ребенком
- О НДФЛ при возврате стоимости страхования жизни
