Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как облагаются НДФЛ доходы нерезидентов РФ, выполняющих трудовые функции дистанционно.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 28 марта 2024 г. № 03-04-05/27878:
- Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся резидентами, — только от источников в РФ.
- Перечни доходов от источников в РФ и за ее пределами содержатся в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.
- В соответствии с подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции по договору с работодателем являются доходами от источников в РФ, если работодатель — российская организация (за исключением договоров с обособленным подразделением российской организации за пределами РФ) или подразделение иностранной организации на территории РФ.
- Положения подпункта 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вступили в силу с 01.01.2024.
- Данные доходы облагаются НДФЛ в установленном порядке.
- Порядок заключения таких трудовых договоров регулируется главой 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников» Трудового кодекса РФ.
- Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные Кодексом, применяются правила международных договоров (пункт 1 статьи 7 Кодекса).
- Согласно пункту 5 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождение от налогообложения предусмотрено для физических лиц — нерезидентов, если это установлено международным договором.
- Если подтверждение статуса налогового резидента представлено после выплаты дохода, возврат удержанного налога производится в порядке пункта 1 статьи 231 Кодекса.
Таким образом, доходы физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, за выполнение трудовой функции дистанционно для российской организации, облагаются НДФЛ, если работодатель — российская организация или её подразделение в РФ, за исключением некоторых случаев, предусмотренных международными договорами.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/27878 от 28.03.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
