Позиция Минфина РФ о налоге на имущество при неотделимых улучшениях арендованной недвижимости

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 17 июня 2024 г. № 03-05-05-01/55502:

• Объектом налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость (пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации).
• Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 регулируют признание капитальных вложений и основных средств. Акт считается основным, если соответствует критериям, установленным пунктом 4 ФСБУ 6/2020.
• Затраты на улучшение или восстановление объектов основных средств учитываются как капитальные вложения при выполнении условий, установленных пунктом 5 ФСБУ 26/2020, и позже признаются основными средствами.
• Неотделимые капитальные вложения в арендованное недвижимое имущество, налоговая база по которому определяется у арендодателя по кадастровой стоимости, учитываются у арендатора как основные средства. Они подлежат налогообложению у арендатора до выбытия из состава основных средств по среднегодовой стоимости (пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса).

Таким образом, неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом на имущество у арендатора до их выбытия из состава основных средств.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-05-01/55502 от 17.06.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О страховых взносах с вознаграждений за служебные изобретения
• О порядке учета таможенных платежей при применении УСН
• О налогообложении процентов по банковским вкладам и убытков от ценных бумаг
• О налогообложении несовершеннолетних граждан
• О постановке иностранной организации на налоговый учет при продаже товаров физлицам в России через ЭТП
• О страховых взносах за вознаграждение поручителю