Позиция Минфина РФ о налогах при тестировании товара

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся НДС и налога на прибыль при предоставлении потенциальному покупателю образцов товара для тестирования.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 4 марта 2024 г. N 03-07-11/18971:

  • Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
  • Пункт 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары.
  • Если при тестировании предоставленных образцов покупателям право собственности не переходит, то объект налогообложения НДС не возникает.
  • Для налогообложения прибыли, согласно пункту 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации, имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с передачей имущества передающему лицу или оказанием услуг для него.

Таким образом, если при предоставлении образцов товара для тестирования право собственности на них не переходит, НДС не начисляется. В отношении налога на прибыль имущество считается полученным безвозмездно при отсутствии обязательств перед передающим.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/18971 от 04.03.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Иванова Лидия Борисовна Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт