Важно
Росстат продлил сроки сдачи отдельных статформ 
Разъяснения Минфина: можно ли учитывать прошлые расходы по пользе, если ставка налога на прибыль стала выше. Когда перерассчитывать базу: позиция на примерах.
Позиция Минфина РФ о корректировке налоговой базы по расходам прошлых лет при изменении ставки налога на прибыль
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли учесть расходы прошлых лет при расчёте налога на прибыль в текущем периоде, если сейчас применяется более высокая ставка налога, чем была в периоде возникновения этих расходов.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 15 мая 2025 г. № 03-03-06/1/47786:
- По нормам пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении ошибок, связанных с предыдущими налоговыми периодами, перерасчёт налоговой базы и суммы налога должен происходить за тот период, когда допущена ошибка.
- Если невозможно точно установить, к какому периоду относится ошибка, перерасчёт осуществляется в периоде, когда ошибка была выявлена.
- Налогоплательщик вправе скорректировать налоговую базу и сумму налога в периоде обнаружения ошибки, даже если она привела к переплате, а не только к недоплате.
- Согласно пункту 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, запрещается уменьшать налоговую базу и налог за счёт искажения информации о хозяйственных операциях.
- Конституционный Суд РФ разъяснял (Определение от 20 декабря 2018 г. № 3115-О), что налоговые обязательства рассчитываются на основе реальных показателей деятельности налогоплательщика.
- Минфин делает вывод: уменьшать налоговую базу в текущем периоде (если ставка налога на прибыль нынче выше, чем в прошлом) путём учёта расходов прошлых лет нельзя — это приведёт к искажению налоговых обязательств.
Таким образом, нельзя уменьшать налоговую базу текущего периода на прошлые расходы, если ставка налога теперь выше, чем была в том периоде, когда расходы возникли — это считается искажением налоговых обязательств. Корректировать базу и сумму налога нужно за тот период, к которому эти расходы реально относятся.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/47786 от 15.05.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О пониженном тарифе страховых взносов для МСП после реорганизации
- О НДФЛ при оплате нерезидентам за услуги через интернет из России
- О расчёте среднего заработка при компенсациях при увольнении
- О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм работника
- О расчёте среднего заработка для НДФЛ при увольнении
- О порядке вычета и восстановления НДС при капитальных вложениях и приобретении недвижимости для смешанных операций
