Позиция Минфина РФ о расчёте среднего заработка при компенсациях при увольнении

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как правильно рассчитать средний месячный заработок, если компания выплачивает работнику компенсацию при увольнении, чтобы понять, какая часть этой суммы освобождается от НДФЛ на основании нормы абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 30.04.2025 № 03-04-07/43998:

1. Не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты при увольнении, если их сумма не превышает трёхкратный, а для работников Крайнего Севера — шестикратный размер среднего месячного заработка, который рассчитывается, как при назначении пособий по беременности и родам и по уходу за ребёнком, согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
2. Порядок такого расчёта установлен в Федеральном законе № 255-ФЗ (ст. 14), а также в специальном Положении, утверждённом постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540.
3. Средний месячный заработок для этих целей рассчитывается за два календарных года, предшествующих году увольнения, включая периоды работы у других работодателей. Если в этот период сотрудник был в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребёнком, допускается заменять соответствующие годы.
4. Если у работодателя нет сведений о доходах работника за два года, средний заработок можно рассчитать по правилам, указанным в части 1.1 ст. 14 ФЗ-255 и пункте 8 Положения № 1540.
5. Средний месячный заработок определяется как произведение среднего дневного заработка (рассчитанного по правилам частей 3.1 и 3.2 ст. 14 ФЗ-255 и пункта 13 Положения № 1540) на 30,4.
6. И средний дневной, и средний месячный заработок не должны превышать лимиты, установленные законом (см. ч. 3.2 и 3.3 ст. 14 ФЗ-255 и пункты 13.1 и 20 Положения № 1540).

Таким образом, при определении части компенсации при увольнении, которая не облагается НДФЛ, необходимо рассчитать средний месячный заработок в соответствии с порядком, аналогичным расчёту пособий по беременности и родам или по уходу за ребёнком: за два прошлых года, с учётом заменённых периодов и предельных величин. Для работников Крайнего Севера лимиты увеличиваются до шестикратного размера.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-07/43998 от 30.04.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, какие периоды и мероприятия может охватить выездная налоговая проверка
• О пониженном тарифе страховых взносов для МСП после реорганизации
• О НДФЛ при оплате нерезидентам за услуги через интернет из России
• О корректировке налоговой базы по расходам прошлых лет при изменении ставки налога на прибыль
• О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм работника
• О расчёте среднего заработка для НДФЛ при увольнении