Позиция Минфина РФ о безвозмездной передаче денежных средств участникам СВО

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 25 декабря 2023 г. N 03-04-06/125640:

• Налог на доходы физических лиц: Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Однако пункт 93 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ доходы лиц, призванных на военную службу (и членов их семей), при соблюдении определенных условий. Это не распространяется на безвозмездное выполнение работ и передачу имущественных прав.
• Страховые взносы: Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 422 НК РФ, выплаты участникам СВО, связанные с военной службой, не облагаются страховыми взносами. Однако это не касается членов их семей, если они не состоят в трудовых отношениях с организацией.
• Налог на прибыль организаций: Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, расходы на безвозмездную передачу имущества не учитываются при определении налоговой базы. Но подпункт 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет учесть такие расходы, если они связаны с военной службой, в составе внереализационных расходов.

Таким образом, доходы и расходы, связанные с безвозмездной передачей денежных средств, имущества участникам СВО и их семьям, имеют специфические налоговые режимы. Некоторые из них освобождаются от налогов, другие подлежат учету в составе налоговой базы на особых условиях.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/125640 от 25.12.2023 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О налогообложении расходов на УКЭП для работников
• О двойном налогообложении на УСН
• О доходах при УСН и ПСН
• О НДС при частичном возмещении недополученных доходов
• О НДС для IT-услуг хостинга от иностранной компании
• Налогообложение дохода от продажи подаренного жилья: позиция Минфина России