Позиция ФНС России об отсрочке по налогам: проценты начислят в любом случае

Позиция ФНС подробно изложена в письме ФНС России от 03.09.2026 № КЧ-29-8/2456.

• Порядок и условия переноса срока уплаты установлены главой 9 Налогового кодекса, а перечень оснований — статьей 64 НК РФ.
• Рассрочку получает налогоплательщик, чье финансовое положение не позволяет заплатить налог вовремя, но есть основания полагать, что деньги появятся в течение срока рассрочки.
• Среди оснований — угроза появления признаков банкротства при единовременной уплате (определяется по методике Минэкономразвития, утвержденной приказом от 14.03.2023 № 169) и имущественное положение физлица, исключающее разовый платеж.
• На сумму отсрочки или рассрочки начисляют проценты по ставке, равной половине ключевой ставки Центробанка, действовавшей в соответствующем периоде.
• Уменьшать объем обязательств налогоплательщика, не начислять проценты, освобождать от пеней и штрафов налоговый орган не вправе: он действует в интересах бюджета.
• Обязательное условие рассрочки — обеспечение: залог, поручительство или банковская гарантия (пункт 7 статьи 61 НК РФ).
• Заявление подают в уполномоченный орган в электронной форме — по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Порядок утвержден приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

Таким образом, отсрочка и рассрочка переносят срок уплаты, но не удешевляют долг: проценты в размере половины ключевой ставки начисляются всегда, а без залога, поручительства или банковской гарантии рассрочку не дадут. Списать вместе с переносом срока пени и штрафы налоговый орган не может — такого механизма в Налоговом кодексе нет.

Перейти в полный текст Письма ФНС России № КЧ-29-8/2456 от 03.09.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О вычете НДС с аванса: три года с предоплаты не помеха
• О товарах, уничтоженных атакой БПЛА: НДС не восстанавливают
• Позиция ФНС России о скидках на маркетплейсе: баллы продавца не доход